Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
ФНС рассказала о порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/11802@ от 29.12.2025
Дата отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ или оказания услуг является определяющей для выбора ставки НДС. Если отгрузка (выполнение, оказание) произошла ДО 1 января 2026 года — применяется ставка 20%. Если отгрузка (выполнение, оказание) происходит С 1 января 2026 года и позже — применяется ставка 22%. Это правило является универсальным и действует независимо от даты заключения договора или получения предоплаты. Для длящихся договоров, заключенных до 2026 года, но исполняемых после этой даты, также применяется ставка 22%.
Текст документа
Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/11802@ от 29.12.2025
ФНС рассказала о порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 425-ФЗ) сообщает следующее.
1. Согласно подпункту «в» пункта 8 статьи 2 Федерального закона № 425-ФЗ года при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налогообложение производится по налоговой ставке по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 22 процента.
В соответствии с пунктом 13 статьи 25 Федерального закона № 425-ФЗ положения абзаца третьего пункта 4 статьи 158, пункта 3 статьи 164, абзаца третьего пункта 9 статьи 165, пункта 5 статьи 174.2 и пункта 3 статьи 174.3 Кодекса применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2026 года.
Исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на основании длящихся договоров, заключенных до 01.01.2026 с переходом на 2026 и последующие годы, Федеральным законом № 425-ФЗ не предусмотрено.
Следовательно, налогообложение товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых начиная с 1 января 2026 года, производится по налоговой ставке НДС в размере 22 процентов, независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При переходе налогоплательщиками с налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов на налоговую ставку НДС в размере 22 процента ФНС России рекомендует руководствоваться подходами, изложенными в письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ (далее - письмо ФНС России от 23.10.2018), а именно:
- при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2026 в счет оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2026 (пункт 1.1);
- при изменении с 01.01.2026 стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2026 (пункт 1.2);
- при исправлении с 01.01.2026 счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2026 (пункт 1.3);
- при возврате товаров с 01.01.2026, реализованных до 01.01.2026 (пункт 1.4)
2. В отношении применения НДС в переходный период налоговыми агентами сообщается, что налоговым агентам, указанным в статье 161 Кодекса, пункте 10.1 статьи 174.2 Кодекса, пункте 2 статьи 174.3 Кодекса ФНС России рекомендует руководствоваться подходами, изложенными в пунктах 2.1 и 2.2 письма ФНС России от 23.10.2018.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
