В какой момент обязанность по уплате налога считается исполненной

С 2023 года большинство налогов, сборов, страховых взносов платится Единым налоговым платежом (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС). Вся сумм денежных средств, поступивших на ЕНС, распределяется в уплату конкретного налога после подачи уведомлений.

Единый налоговый платеж учитывается на ЕНС со дня передачи в банк платежного поручения по перечислению денег на счет Федерального казначейства. Налог, считается уплаченным после того, как налоговики «разнесут» суммы ЕНС по разных налогам на основании уведомлений.

Обзор нововведений ФСБУ 4/2023 сделан в Информационном сообщении Минфина от 26 марта 2024 г. № ИС-УЧЕТ-50.

Как зачисляются деньги на единый налоговый счет

Как заполнить Уведомление

За счет средств на ЕНС помимо налогов «погашаются» долги перед бюджетом, пени за просрочку уплаты налоговых платежей, штрафы по решение ИНФН и т.д. У ЕНС может быть:

• положительное сальдо, которое означает что все налоговые обязательства «покрыты» и долгов перед бюджетом нет;

• отрицательное, если не все есть задолженность по уплате налогов, сборов, взносов, штрафов, пени и т.п.

Если на ЕНС имеется положительное сальдо, налоговики списывают деньги в счет уплаты того или иного обязательства в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

• недоимка по НДФЛ (с наиболее ранней);

• НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом);

• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам (с наиболее ранней);

• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (с момента возникновения обязанности по их уплате, перечислению);

• пени;

• проценты;

• штрафы;

Как инспекция распределяет платеж

Обязанность по уплате налога считается исполненной (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ):

• Когда с ЕНС списаны денежные средства в счет уплаты конкретного налога на основании полученных от компании налоговых деклараций и, или уведомлений об исчисленных суммах налогов. Со дня, на который приходится срок уплаты зачтенного налога.

• Когда подано в банк платежное поручение на перечисление денег на уплату конкретного налога (на счете организации должно быть достаточно денежных средств для уплаты налога). Со дня перечисления денежных средств на уплату налогов, сборов иных платежей в бюджет РФ, которые не включаются в ЕНП: государственная пошлина; НПД; сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; налога на сверхприбыль.

• Если внесены наличные в кассу банка, почтового отделения или администрации поселения в счет погашения налоговых обязательств;

• Когда проведен зачет переплаты в счет погашения налоговых обязательств;

То есть, если вы перечислили деньги на ЕНС либо не нем у вас «висит» положительное сальдо, это не означает, что налоги уплачены. Налоги считаются уплаченными, если вы сдали отчетность (если наступил срок) или подали уведомление о начисленных налогах, сборах, взносах (если отчетность не сдается) и налоговики «разнесли» суммы с ЕНС в счет уплаты конкретных налогов, сборов, взносов.

Образец платежки для уплаты отдельного платежного поручения

Образец платежки для уплаты ЕНП