Счет-фактура с 1 октября 2024 года: главных изменений два, рабочих нюансов - больше
В счета-фактуры внесены два важных изменения, которые действуют с 1 октября 2024 года и касаются плательщиков НДС и налоговых агентов. Как внесенные поправки повлияли на работу бухгалтера?
Сама форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 года. Постановлением Правительства от 16 августа 2024 г. № 1096 внесены изменения. Первое – изменение таблицы документа. В нее добавлена новая графа, в которой нужно указывать стоимость прослеживаемого товара без НДС. Второе – изменение порядка заполнения строк 5 и 5а счета-фактуры.
Если после 1 октября фирма получит счет-фактуру по старой форме, это не повлияет на вычет НДС. Счета-фактуры являются
основанием для принятия НДС к вычету, если в них есть все необходимые
данные, согласно пунктам 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ.
Тем не менее, чтобы подстраховаться и предотвратить возможные претензии инспекции, можно обратиться к контрагенту с просьбой заменить документ.
Рассмотрим нововведения в порядке заполнения счета-фактуры: сначала в шапке, затем в табличной части.
Шапка счета-фактуры
Строка 5а в шапке счета-фактуры теперь имеет другое наименование: «Документ об отгрузке: наименование, №__ от__».
Здесь теперь нужно указывать наименование документа, на основании которого выставлен счет-фактура. Если их несколько, наименования, даты и номера документов-оснований нужно вписывать через точку с запятой.
Также изменен порядок заполнения строки 5 «К платежно-расчетному документу №__ от__». Это новшество касается налоговых агентов, указанных в пункте 2 статьи 161 НК РФ: дату и номер платежного поручения нужно заполнять при покупке товаров, работ и услуг у иностранных лиц на территории РФ.
Табличная часть счета-фактуры
В счет-фактуру добавили новую графу 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС».
-
их реализации, в том числе в составе комплекта;
-
их передачи в составе выполненных работ.
Если счет-фактура составляется на непрослеживаемый товар, а также на работы (услуги), в составе которых передача таких товаров не предусмотрена, в счете-фактуре не требуется заполнять графы 11, 12, 13, а также и новую графу 14.
Как продавцам прослеживаемых товаров нужно заполнять счета-фактуры по новой форме
Для отражения сведений о прослеживаемых товаров в счете-фактуре предназначены графы с 11 по 14:
-
в графе 11 - регистрационный номер партии прослеживаемого товара (РНПТ);
-
в графах 12 и 12а - код и условное обозначение единицы измерения товара;
-
в графе 13 - количество прослеживаемого товара;
-
в графе 14 - стоимость прослеживаемого товара (без НДС).
Прочие реквизиты нового счета-фактуры заполняются в обычном порядке.
Если в счете-фактуре нужно отразить прослеживаемые товары с одинаковым наименованием (графа 1а), единицей измерения (графа 2а) и ценой (графа 4), их вносят в одну строку. В этом случае в графе 11 по каждому РНПТ заполняются отдельные подстроки.
О форматах
Продавцы прослеживаемых товаров оформляют счета-фактуры в электронном виде. Они направляются контрагентам через оператора ЭДО.
Иногда счет-фактуру можно оформить на бумаге (п. 1.1, 6 ст. 169 НК РФ). Это два случая:
-
реализация или передача прослеживаемого товара в составе выполненных работ плательщикам НПД (самозанятым) и обычным физлицам для личных нужд;
-
реализация и перемещение прослеживаемых товаров из РФ в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) или на территорию государства - члена ЕАЭС.
Бумажные счета-фактуры с 1 октября 2024 года нужно составлять по новой форме. Если фирма не работает с прослеживаемыми товарами, отображать графы 12– 14 в счете-фактуре, составленном на бумаге, не нужно.
Что касается электронного формата, то напомним, что электронный формат счета-фактуры с новой графой 14 был утвержден приказом ФНС от 19 декабря 2023 г. № ЕД-7-26/970@ и действует с 9 февраля 2024 года. Этим же приказом был утвержден и прежний формат без графы 14 (из отмененного приказа ФНС от 19 декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820).
Электронные счета-фактуры до 31 марта 2025 года можно оформлять и в новом, и в старом формате. До этой даты будет действовать переходный период, в течение которого компании вправе решать, как им составлять электронные счета-фактуры, по какому формату. Но с 1 апреля 2025 года нужно применять только новый электронный формат.
Читайте в бераторе:
Подключите бератор — вести бухгалтерию станет проще!
Из бератора вы за 5 минут узнаете больше полезной информации, чем за 2 часа поисков в интернете и других системах.