Во сколько «на самом деле» обойдется новогодний корпоратив
Новогодний банкет может оказаться для компании намного дороже, чем предполагает руководитель компании, если, конечно, он не оплачивает «все удовольствие со своего личного кармана».
Проведение новогоднего корпоратива затрагивает налоговые обязательства в отношении налога на прибыль и НДС, страховых взносов и НДФЛ.
В расходах по налогу на прибыль учесть нельзя
Учесть расходы на новогодний корпоратив в налоговой базе по прибыли без риска «снятия» этих затрат со стороны налоговой инспекции - не удастся. Конечно, все зависит от суммы. Могут и не заметить. Но, если выявят при проверке, последуют доначисления налога и штрафы.
Затраты на культурно-зрелищные мероприятия не учитываются на основании п. 29 ст. 270 НК РФ. К тому же, такие расходы не являются экономически обоснованными, а значит не выполняется требование статьи 252 НК РФ.
Суды в подобных спорах встают на сторону налоговиков (например, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 26.06.2019 № Ф02-3336/2019).
Платить НДС не придется, но и вычета нет
НДС облагаются операции по реализации товаров, работ, услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Обязанность исчислить и уплатить НДС возникает при передаче права собственности конкретным лицам. Если определить стоимость переданных каждому участнику корпоратива товаров или услуг невозможно, то объекта обложения НДС не возникает.
Минус заключается в том, что поскольку нет уплаты НДС, нет и права на вычет налога, предъявленного продавцом услуг и товаров для проведения новогоднего праздника.
- Подарки сотрудникам
- Оплата питания сотрудников
- Подарочные сертификаты
- НДС при безвозмездной передаче товаров
- Изготовление или приобретение подарочных сертификатов
НДФЛ: платить или нет
Все зависит тот того, как именно проводить корпоратив. Банкетный стол и подарки могут идентифицироваться как натуральный доход работника, с которого необходимо уплатить НДФЛ.
Налогооблагаемого дохода не будет только в том случае, если невозможно персонифицировать экономическую выгоду каждого сотрудника. Это в случае организации так называемого «шведского стола» или фуршета (см. письма Минфина России от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, от 21.03.2016 № 03-04-05/15542).
Но, имейте в виду, что Минфин смотрит на это иначе и рекомендует разделять общую сумму, потраченную на корпоратив, на количество участников и начислять НДФЛ, который должен быть удержан и уплачен в бюджет при следующей выплате доходов.
Страховые взносы
Со страховыми взносами такая же ситуация, как с НДФЛ. Если нельзя конкретизировать выгоду каждого работника, база для начисления страховых взносов отсутствует.
Но Минфин России с этим не согласен. По мнению ведомства, оплата питания работников облагается страховыми взносами в общем порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений. Стоимость банкета нужно разделить на всех участников и заплатить взносы в бюджет.
Аналогичный подход применяется и в отношении взносов на травматизм.
Подключите бератор — вести бухгалтерию станет проще!
Из бератора вы за 5 минут узнаете больше полезной информации, чем за 2 часа поисков в интернете и других системах.
