Как «мягко» перейти на уплату налога на прибыль по повышенной ставке в 2025 году
Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ повысил с 2025 года общую ставку налога на прибыль с 20% до 25%. Однако никаких переходных положений по вопросам налогообложения прибыли не предусмотрено. Тем не менее, подготовиться к работе в новых условиях нужно. Определенные мероприятия можно провести уже в 2024 году.
Начиная работать по повышенной ставке налога, нужно помнить: новая ставка применяется к доходам, полученным с 1 января 2025 года, и не важно, когда был заключен договор, в рамках которого получен доход. Значение имеет дата получения дохода.
Меньше доходов – меньше налог
Если в налоговой базе за 2024 год учесть больше доходов по договорам поставки, выполнения работ, оказания услуг, приходящихся на 2025 год, то можно хотя бы временно снизить сумму налога.
Эту проблему решить можно, но только в одном случае: если удастся согласовать с контрагентами на 2024 год досрочное исполнение этих договоров. Только тогда на 2025 «ляжет» меньше доходов.
Произвольно переносить признание доходов на другие периоды нельзя.
При методе начисления доход учитывается в том периоде, к которому он относится. При реализации товаров (работ, услуг) датой получения дохода считают день перехода права собственности на них от продавца к покупателю.
Доходы от реализации считают полученными в том периоде, когда у фирмы появилось право на их получение (например, организация передала покупателю товар, и он обязан с ней расплатиться). Когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты товара, значения не имеет.
При кассовом методе доход учитывается в периоде поступления денег от контрагента.
Регулировать момент учета выручки для налога на прибыль можно только одним способом: договоренностью с контрагентом о досрочном исполнении договора (в 2024 году, а не в 2025).
Читайте в бераторе:
Признание расходов при методе начисления
Не переносить убытки прошлых лет
Чтобы снизить налоговую базу 2025 года, с которой налог на прибыль будет начисляться по повышенной ставке, можно на этот год перенести накопленные убытки прошлых лет.
Перенос убытков на будущее – это не обязанность фирмы, а ее право. Поэтому в 2024 году, хотелось бы надеяться, многие смогут обойтись без такого переноса.
Читайте подробно в бераторе:
- Перенос убытка по налогу на прибыль
- Сроки хранения первичных документов, подтверждающих убыток
- На убыток прошлых лет можно уменьшить доначисленный налог
- Ограничения по величине переносимого убытка
- Очередность переноса убытков на будущее
Расходы на оплату труда
Еще одна возможность сэкономить на налоге на прибыль в 2025 году - это перенести на 2025 год начисление премий, в том числе годовых, за 2024 год. Этот маневр позволит увеличить расходы на оплату труда.
Если фирма определяет доходы и расходы по кассовому методу, то прибыль уменьшают после того, как те или иные выплаты будут выданы работникам. Если фирма определяет доходы и расходы по методу начисления, то прибыль уменьшают после того, как выплаты будут начислены (ст. 255 НК РФ).
Согласно положениям пунктов 21 и 22 статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются:
- расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
- расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
- премии ко дню рождения работника, к празднику или «за активную общественную работу» независимо от того, предусмотрены они трудовыми или коллективными договорами, или нет.
Читайте в бераторе:
Чтобы премию не исключили из расхода
Амортизационная премия
Отрегулировать в сторону уменьшения налоговую базу по налогу на прибыль в 2025 году позволят определенные «манипуляции» с основными средствами.
Например, перенести на 2025 год приобретение и ввод в эксплуатацию ОС.
Уменьшить налоговую базу позволит амортизационная премия. Ее размер для основных средств с третьей по седьмую амортизационные группы составляет 30% от первоначальной стоимости, а по остальным - 10%.
Читайте в бераторе:
- К каким ОС нельзя применять амортизационную премию
- Амортизационная премия при модернизации, реконструкции
- Амортизационная премия при реорганизации
Применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Поэтому выбор, сделанный в пользу ее применения, должен быть предусмотрен налоговой учетной политикой фирмы. Если в 2024 году фирма амортизационную премию не применяла вообще, ее нужно предусмотреть в учетной политике на 2025 год.
Для более ограниченного числа плательщиков налога на прибыль есть еще такой инструмент снижения налога на прибыль, как применение инвестиционного налогового вычета (включая новый федеральный вычет, введенный с 2025 года).
Подключите бератор — вести бухгалтерию станет проще!
Из бератора вы за 5 минут узнаете больше полезной информации, чем за 2 часа поисков в интернете и других системах.
