В декларациях по НДС и прибыли не совпадают показатели доходов: это не ошибка

Совпадение показателей доходов в декларациях по НДС и налогу на прибыль - скорее исключение, чем правило. Они чаще всего именно не совпадают, и расхождения не обязательно означают ошибки. Но налоговая требует их пояснять. Вспомним главные причины несоответствий.

Доходы: учитываются в базе по прибыли и не учитываются в базе по НДС

Есть доходы, которые включаются в налоговую базу по прибыли, но не включаются в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). К примеру:

• доходы в виде имущества при ликвидации ОС, выводимых из эксплуатации (п.13 ст. 250 НК РФ);
• доходы в виде излишков, выявленных при инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ);
• доходы в виде положительных курсовых разниц (п. 2, 11 ст. 250 НК РФ);
• суммы восстановленных резервов (п.7 ст. 250 НК РФ);
• суммы списанной по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ);
• получение процентов по выданным займам или процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (п. 6 ст. 250 НК РФ);
• доходы от продажи работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Операции: облагаются НДС, но не создают доходы по прибыли

Может быть и обратная ситуация. Отдельные операции облагаются НДС, но доходов, попадающих в налоговую базу по налогу на прибыль, не создают. К ним относятся:

• безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ);
• передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ).

Эти операции показывают по строке 010 (или 030) графы 3 раздела 3 декларации по НДС.

Разницы у экспортеров

У экспортеров товаров показатели деклараций по налогу на прибыль и по НДС не могут совпадать, поскольку экспортная выручка учитывается и отражается в них в разные периоды.

Так, по налогу на прибыль экспортная выручка учитывается в периоде реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

А по НДС она учитывается в периоде (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ):

• сбора документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;
• или по истечении 180 дней с момента отгрузки.

Читайте в бераторе:

Разделы декларации по НДС с 4 по 6 для учета реализации, облагаемой НДС по ставке 0%

Причины расхождений придется объяснять налоговикам. Срок - в течение 5 дней после получения от инспекции требования об их представлении.

Смотрите в бераторе образцы пояснений по основным расхождениям в базах:

• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: безвозмездная передача
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: безвозмездные поступления
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: возврат бракованного товара
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: восстановление резерва по сомнительным долгам
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: денежный заем
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: излишки, выявленные при инвентаризации
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: положительная курсовая разница
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: реализация вторсырья
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: реализация товаров, освобожденных от НДС
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: списанная кредиторская задолженность
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: строительство ОС хозспособом
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: штрафы, не связанные с оплатой товара
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: экспорт