Каким будет НДС в 2026 году? Обзор важнейших изменений
Законопроект с масштабным поправками в НК РФ сейчас изучают все, поскольку его планируют принять до конца этого года, а применять новые правила налогообложения придется с 1 января 2026 года. Изменения по НДС касаются ставок, льгот, порядка применения налога упрощенцами и даже утверждения формы и формата счетов-фактур и проведения камеральных проверок.
Законопроект от 29 сентября 2025 г. № 1026190-8.
Основную ставку НДС повышают
Законопроект предусматривает повышение с 1 января 2026 года основной (стандартной) ставки НДС с 20% до 22% (подп. «б» п. 7 ст. 2 проекта).
В настоящее время основная ставка по НДС составляет 20%. Она применяется во всех случаях, которые не подпадают под действие льготных ставок. По инициативе Минфина основную ставку по НДС повысят с 1 января 2026 года до 22% (подп. «б» п. 7 ст. 2, п. 6 ст. 13 проекта).
Особенности переходного периода законопроект не описывает. Поэтому налогоплательщикам при применении ставки НДС с учетом ее повышения следует придерживаться основного правила.
При исчислении НДС применяется ставка, действующая на момент определения налоговой базы. Моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день получения предоплаты, в т. ч. частичной (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Новая повышенная ставка будет применяться в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2026 года, независимо от даты и условий заключения договоров.
Повышение ставки НДС с января 2026 года не влечет для сторон сделки изменения налоговых обязательств, если реализация произошла в 2025 году, а оплата поступит в 2026 году.
Но если в 2025 году была получена предоплата, и авансовый НДС был исчислен по ставке 20/120, то при отгрузке в 2026 году должна быть применена ставка 22%. К вычету налог с полученной предоплаты принимается по ставке 20/120.
Для упрощенцев понижают предел доходов, обязывающий их платить НДС
Налоговая реформа 2025 года перевела компании, работающие на УСН, в категорию плательщиков НДС (ст. 143 и 346.11 НК РФ, подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).
С 2025 года плательщики УСН обязаны платить НДС, если их годовой доход превышает 60 млн. рублей.
В отношении них с 1 января 2026 года снижают порог выручки для уплаты НДС до 10 млн. рублей (п. 1 ст. 2 проекта).
Это существенно расширяет круг налогоплательщиков НДС среди упрощенцев.
Как только доходы «упрощенца» преодолеют установленный лимит, право на освобождение от НДС утрачивается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).
Соответственно, если доходы ИП или организации на УСН за 2024 год укладывались в 60 млн. руб., в 2025 году они могли работать без НДС, пока доходы с начала года не превысили 60 млн. руб.
В 2026 году работать без НДС смогут те ИП или организации - упрощенцы, у которых доходы за 2025 год окажутся в пределах 10 млн руб. и с начала года не превысят этот порог.
Лимит доходов за истекший календарный год оценивается ежегодно. То есть, для освобождения от НДС с 1 января 2025 года, учитывались доходы за 2024 год, с 1 января 2026 год - доходы за 2025 год и т.д.
Право отказа от нулевой ставки НДС распространяют на упрощенцев
Отказ от ставки НДС 0%, разрешенный для экспортеров на общей системе, распространят на упрощенцев, применяющих специальные пониженные ставки налога.
Экспортеры товаров и исполнители услуг, связанных с экспортом, могут отказаться от ставки НДС 0% (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ, п. 7 ст. 164 НК РФ).
Это услуги:
- по международной перевозке;
- транспортно-экспедиционные;
- по предоставлению вагонов и контейнеров;
- по перевалке и хранению в портах.
Чтобы отказаться от нулевой ставки НДС, в налоговую инспекцию надо подать заявление. Сделать это нужно не позднее 1-го числа квартала, с которого фирма планирует платить НДС по ставке 20% или 10%. Меньше, чем на год, отказаться нельзя.
В настоящее время право отказаться от нулевой ставки НДС есть у компаний на УСН, которые применяют стандартные ставки НДС 20 (10)%.
С 1 января 2026 года эту норму собираются распространить на упрощенцев, которые являются плательщиками НДС и исчисляют налог по пониженным ставкам 5 (7) % (подп. «в» п. 7 ст. 2 проекта).
Это значит, что они на общих основаниях смогут отказаться от применения ставки НДС 0% при реализации товаров на экспорт и оказании сопутствующих работ (услуг).
Такой отказ распространяется сразу на все экспортные операции налогоплательщика, а не на какие-то отдельные. Кроме того, нельзя применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем.
Читайте в бераторе:
- Отказ от ставки НДС 0%
- Особенности применения нулевой ставки при УСН
- По каким операциям применяется нулевая ставка
Отменяют освобождение от НДС некоторых банковских услуг
Освобождение от НДС, применяемое в отношении операций и услуг по обслуживанию банковских карт, а также ряда услуг процессинговых центров, с 2026 года отменяется (п. 4 ст. 2 проекта).
Напомним, в настоящее время статья 149 НК РФ освобождает от НДС ряд банковских операций. В их числе привлечение денежных средств организаций и физлиц во вклады, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, операции, связанные с обслуживанием банковских карт.
С 2026 года отменяют освобождение от НДС в отношении операций, связанных с обслуживанием банковских карт, услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, а также операций, осуществляемых организациями (процессинговыми центрами), обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая услуги по сбору, обработке и предоставлению информации по операциям с банковскими картами.
Читайте в бераторе:
Отменяют льготу по НДС на отечественное ПО
С 1 января 2026 года утрачивает силу льгота по НДС, предоставляемая при реализации исключительных прав на отечественное ПО (п. 4 ст. 2 проекта).
Освобождение от НДС операций по реализации и передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных по статье 149 НК РФ действует для российских разработчиков, входящих в единый реестр.
С 1 января это освобождение утрачивает силу.
Освобождение от НДС услуг туроператоров продлевают до 2030 года
Операции по реализации организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма или въездного туризма освобождаются от НДС на основании подпункта 39 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Льгота была введена Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.
Минфин в письме от 18 апреля 2025 г. № 03-07-07/39111 рассмотрел ситуацию, когда турпакет включает экскурсии. Если стоимость экскурсий включена в общую стоимость туристического продукта и отдельно не выделена, то НДС не облагается вся сумма по договору.
Изначально было установлено, что указанная норма из статьи 149 НК РФ распространяется на операции по реализации туристского продукта, осуществленные начиная с 1 июля 2023 года по 30 июня 2027 года включительно.
Действие освобождения от НДС услуг туроператоров в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма продлевается до 31 декабря 2030 года (ст. 6 проекта).
Туристическая услуга освобождается от НДС, только если она соответствует понятию турпродукта. На это обратил внимание Минфин в письме от 21 декабря 2023 г. № 03-07-07/124607.
К турпродукту относится реализуемый по разным договорам одним юрлицом комплекс услуг, включающий перевозку туриста и его размещение в гостинице или ином средстве размещения. При этом под перевозкой понимается доставка туриста из страны (места) постоянного жительства в страну (место) временного пребывания воздушным, морским, речным, железнодорожным, автомобильным транспортом.
Минфин считает, что предоставление туруслуг без одновременного размещения туриста в стране (месте) временного пребывания и его перевозки из страны (места) постоянного жительства в страну (место) временного пребывания не может являться реализацией турпродукта. Значит, освобождение от НДС в этом случае не применяется.
Полномочия по утверждению формы и формата счета-фактуры передают ФНС
В настоящее время, согласно пункту 8 статьи 169 НК РФ, форму и формат счета-фактуры, журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, а также порядок их заполнения утверждает Правительство. Действует постановление от 26 декабря 2011 г. № 1137.
С 2026 года эта прерогатива будет у ФНС России. Форму и формат счета-фактуры, а также других учетных регистров по НДС будет утверждать ФНС (подп. «б» п. 9 ст. 2 проекта).
До утверждения новых форм организациями будут применяться действующие нормы правительственного постановления, несмотря на то что в нем прописан порядок учета НДС с общей ставкой 20% и утверждены соответствующие учетные формы. Но для ИП с 1 января 2026 года при выставлении ими счетов-фактур вводится новое правило из статьи 169 НК РФ: вместо полных реквизитов свидетельства о государственной регистрации они должны будут указывать свой ОГРН и дату его присвоения.
Что изменится в порядке проведения выездных проверок НДС в 2026
В статью 89 НК РФ включают новое положение, прямо устанавливающее возможность проведения выездной проверки не только за три предшествующих года, но и за текущий год.
То есть законодательно закрепляют возможность при назначении проверки в проверяемый период включать налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты вынесения решения о назначении проверки (п. 35 ст. 1 проекта).
Это изменение касается налогов с налоговым периодом меньше года, а НДС именно таким налогом и является: его налоговый период меньше года - квартал.
Мы все понимаем, что случаев, когда придется поломать голову в связи с повышением ставки НДС, будет много, включая работу с договорной базой, возвратом товаров и авансов, доплатой по уже состоявшимся отгрузкам и т.д. Эксперты бератора подготовят отдельную рассылку, посвященную переходному периоду.
Подписка на платные рассылки от экспертов бератора
4 200 рублей / 1 месяц
