В какой срок нужно сообщить в ИФНС о неудержанном НДФЛ за 2025 год

Если после выплаты натурального дохода работник других денежных доходов в организации не получает и удержать НДФЛ не из чего, то организация должна письменно сообщить об в ИФНС. В таком случае нужно помнить о новом правиле.
С 1 января 2025 года действует новое правило по неудержанному НДФЛ.

Предельный срок для удержания НДФЛ за 2025 год

С 1 января 2025 года изменен предельный срок для удержания НДФЛ. Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ изменил порядок информирования налоговыми агентами о неудержанном НДФЛ в ИФНС.

Пункт 5 статьи 226 НК РФ устанавливает следующее правило. Если у работодателя или налогового агента нет возможности удержать НДФЛ с работника (например, при выплате дохода в натуральной форме), то он обязан сообщить об этом в ИФНС в составе расчета 6-НДФЛ, а также самому физлицу.

Сообщить о невозможности удержания налога нужно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом нужно помнить, что для удержания НДФЛ с такого дохода есть предельный срок.

Раньше нужно было сообщать об этом, если не было возможности удержать налог в течение календарного года, т.е. до 31 декабря. Теперь информировать не нужно, если НДФЛ удержан в январе следующего года.

Например, 16 декабря 2025 года работнику выплачен доход в натуральной форме, других доходов до конца 2025 года он не получал. 12 января 2026 года этому работнику выплачена зарплата и удержан НДФЛ с натурального дохода. В этом случае сообщать в ИФНС о неудержанном НДФЛ не нужно, так как по новым правилам его можно удержать до 31 января 2026 года.

Данное правило касается не только дохода в натуральной форме. Могут возникнуть другие ситуации, при которых отсутствует возможность удержать НДФЛ.

Неудержанный НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за 2025 год

Для неудержанного с работника НДФЛ в годовом расчете 6-НДФЛ есть специальные поля:

1. в разделе 2 поле 170 отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.
2. в приложении № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица – раздел 4. Сюда попадают:
   • суммы дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;
   • суммы налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Для сообщения о неудержанном НДФЛ предназначен именно раздел 4 «Справки о доходах и суммах налога физического лица» - приложение к расчету 6-НДФЛ

Значит, если компания удержит налог до 31 января 2026 года, то она не должна извещать об этом налоговую инспекцию. Значит, поле 170 и раздел 4 в Справке заполнять не нужно.

Напомним, срок сдачи 6-НДФЛ за 2025 год – не позднее 25 февраля 2026 года.

Подробности читайте в бераторе: Как и в каком 6-НДФЛ отражать выдачу декабрьского подарка, если налог удержан в январе 2026 года?