Почему не нужно торопиться уничтожать документы, подтверждающие право на вычет входного НДС?

Вычеты входного НДС можно переносить максимум на три года. Счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие вычеты, в общем случае требуется хранить 5 лет, при переносе вычета – плюс срок, установленный для переноса, в пределах разрешенного трехгодичного. Почему по истечении правильно посчитанного срока хранения документов не стоит торопиться их уничтожать?

Переносить вычеты НДС на следующие периоды, а в текущем заявлять меньше, можно, например, чтобы не получить в декларации налог к уплате со знаком минус. Или чтобы не допустить превышение безопасной доли вычетов. А можно просто исправить давнюю недоработку, когда вычет заявить просто забыли.

Читайте в бераторе:

• Условия для применения вычета НДС
• Безопасная доля вычетов
• Как определить долю вычетов по фирме
• Как определить безопасную долю вычетов по НДС
• Как объяснить высокую долю вычетов

Правила переноса касаются вычетов НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• предъявленного поставщиками при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
• уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
• уплаченного при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

Поскольку перенос налоговых вычетов по НДС законодательно правомерен, то принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры можно частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг. Но при условии, что вычеты предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.

Читайте в бераторе:

• Перенос вычета по НДС
• Какие вычеты можно переносить
• Какие вычеты нельзя переносить

Как уложиться в трехгодичный срок для переноса вычета НДС

В Постановлении ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958 сказано:

• заявить вычет - это значит отразить его в налоговой декларации по НДС;
• 3 года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет (продлевать этот срок на дни, отведенные на подачу декларации по НДС за этот квартал, нельзя).

Получается, что срок, при котором право на вычет не будет утеряно, истекает в последний день квартала, на который приходится конец этого 3-летнего срока. То есть который входит в этот срок.

Моментом возникновения обязанности по представлению декларации за налоговый период является следующий день после дня его окончания.

Декларация по НДС, представленная до завершения соответствующего налогового периода (например, в последний день квартала) не имеет юридического значения и не подлежит налоговой проверке. Так записано в Определении ВС РФ от 1 февраля 2023 г. № 305-ЭС22-25615.

Аналогичный вывод сделал АС Московского округа в постановлении от 12 сентября 2022 г. № А40-213006/2021.

В каком же квартале, входящем в отведенный для переноса вычета трехгодичный срок, можно его заявить, чтобы не потерять?

Например, фирма купила товары 10 августа 2022 года, в этом же месяце поставила их на учет. Все условия для вычета были выполнены в 3 квартале 2022 г. Но вычет НДС по этой покупке не заявили. Пробел решили восполнить в 2025 году.

3-летний срок для заявления права на вычет истечет 30 сентября 2025 года.

Но сдавать декларацию до окончания квартала нельзя. Поэтому зарегистрировать счет-фактуру нужно в книге покупок за 2 квартал 2025 года и заявить вычет в декларации за 2 квартал 2025 г.

В бераторе вы найдете много информации о вычетах НДС. Интересно и полезно будет почитать:

• Как определить крайний срок для переноса вычета
• Счет-фактура поступил после окончания отчетного квартала
• Гражданский спор – законная причина для продления трехлетнего срока на заявление вычета НДС
• Авансовый счет-фактура поступил после окончания отчетного квартала

Почему при переносе вычетов подтверждающие документы нужно хранить дольше?

Счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие вычеты входного НДС, в общем случае требуется хранить 5 лет, максимально – 8 лет.

Компании начислены НДС, штраф, пени из-а неправомерного заявления вычетов. Она заявила налоговые вычеты в более позднем налоговом периоде, но не представила первичные документы складского учета, подтверждающие принятие спорных товарно-материальных ценностей на склад и их последующий отпуск, так же как и не подтвердила использование приобретенных товаров в деятельности, облагаемой НДС. Сохранность документов, подтверждающих правомерность применения вычетов за спорный период, не была обеспечена.

Судьи указали, что документы фирма должна была сохранить до истечения предельного срока проведения выездной проверки того периода, в котором фактически заявлен вычет.

Инспекция может запросить любые документы, непосредственно связанные с проверяемым периодом и проверяемыми налогами (п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ). То есть период истребования документов определяется периодом проверки.

Например, при вынесении решения о проверке в 2025 году налоговики могут проверить 2022 - 2024 годы и запросить подтверждающие документы. При их отсутствии в вычете откажут.