УСН: УЖЕСТОЧЕНЫ УСЛОВИЯ РАБОТЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

«Упрощенка», которая вводилась как инструмент поддержки малого предпринимательства, постепенно теряет всякий смысл. Поправки, которые вступят в силу с 2026 года, заставят каждую третью компанию задуматься о прекращении деятельности.

Налоговая нагрузка компаний на УСН вырастет более чем существенно. Придется платить НДС и страховые взносы по общим, а не пониженным тарифам

Основных показателей для работы на «упрощенке» не изменятся, оно всего лишь будут проиндексированы на коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 в размере 1,090:

• лимит доходов для применения УСН в 2026 году увеличится с 450 млн до 490,5 млн рублей (450 млн рублей х 1,090);
• лимит стоимости основных средств для УСН в 2026 году вырастет с 200 млн до 218 млн рублей (200 млн рублей х 1,090).

Остальные критерии для применения УСН, например, средняя численность работников, остаются без изменений.

Под НДС постепенно «попадут» все

От идеи обложить НДС компании, работающие на УСН, власти не отказались и не планируют. Но переход на НДС сделали постепенным.

Первыми под уплату НДС с 2025 года «попали» компании, у которых доход за прошлый год превысил 60 млн рублей (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

С 2026 года к числу «упрощенцев», работающих с НДС, добавится новая большая группа компаний. Это произойдет из-за снижения в три раза порогового значения для уплаты НДС на УСН. А в 2027 году работать без НДС смогут только совсем небольшие компании (п.1 ст.145 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

• с 2026 года НДС должны будут платить «упрощенцы» с доходом в 20 млн рублей (в 2025 году – 60 млн рублей),
• с 2027 года – с доходом от 15 млн рублей,
• с 2028 года – с доходом от 10 млн рублей.

Это означает, что, если вы хотите работать без НДС в 2027 году, доход не более 15 млн рублей должны быть уже в 2026 году. Так как освобождение от НДС на будущий год предоставляется на основании показателей предыдущего года.

У «упрощенцев», которые из-за снижения порога потеряют право на освобождение от НДС, остается право выбора налоговой ставки по НДС.

Общая ставка НДС с правом принимать «входной» НДС к вычету. Она составляет с 2026 года 22%.

Пониженные ставки НДС без права на вычет «входного» НДС в размере 5% и 7%. Применение той или иной зависит от размера дохода. Между ними выбора нет.

• 5% - если доходы не превышают 250 млн руб. либо право на освобождение от НДС утрачено в текущем году.
• 7% - если доходы не превышают 450 млн руб. либо право на освобождение от НДС или ставку 5% утрачено в текущем году.

Если в течение года после начала работы с НДС с пониженными ставками (5% или 7%) поняли, что это невыгодно, можно перейти на общую (22%, 10%), которая дает право на НДС-вычеты. Но здесь есть одно ограничение. Такой «разворот» возможен только один раз. Кроме того, он разрешен только тем, кто впервые начинает применять пониженную ставку НДС.

Льготных тарифов страховых взносов больше не будет

Помимо НДС на УСН, у малого бизнеса вырастут платежи страховых взносов. Для большинства отменят пониженный тариф 15%. Эту льготу сохранят только для значимых отраслей экономики. Список ОКВЭД правительство утвердит позже. Но даже они вынуждены будут платить больше, поскольку пониженный тариф применяется к зарплате в пределах 1,5 МРОТ. А он составит в 2026 году вырастет до 27 093 рубля (в 2025 году – 22 440 рублей).

Полтора МРОТ составит 40 639,5рублей (в 2025 году 33 660 рублей).

Введены обязательные взносы для неработающих компаний

Речь идет о ситуации, когда руководитель компании, чаще всего это генеральный директор и единственный учредитель в одном лице, не получает заработную плату или получает ее ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).

С 2026 года за такого «директора без зарплаты» организация обязана платить страховые взносы, исходя из установленного федерального МРОТ.

МРОТ на 2026 год составляет 27 093 рубля. Это значит, что даже в случае отсутствия выплат, компании придется ежемесячно уплачивать взносы в размере 8 127,9 рубля (27 093 руб. * 0,3). Таким образом, за год сумма обязательных взносов составит 97 534,8 рубля

Если работник исполняет обязанности руководителя неполный месяц, то взносы нужно начислить пропорционально отработанным дням (п. 1 ст. 421 НК РФ).