Почему в декларациях по НДС и налогу на прибыль не совпадают показатели доходов

Налоговые базы по НДС и налогу на прибыль формируются по-разному, поэтому совпадение показателей доходов в декларациях по НДС и налогу на прибыль - скорее исключение, чем правило. Сходиться могут только результаты операций реализации. Но расхождения не обязательно означают ошибки, хотя налоговая требует пояснять их причины.

Пояснения нужно представить налоговикам в течение 5 дней после получения от инспекции требования об их представлении.

Вспомним главные причины несоответствий и обратимся к примерам составления отдельных пояснений для налоговой инспекции из бератора.

Какие операции облагаются НДС, но не создают доходы по прибыли

Может быть и обратная ситуация. Отдельные операции облагаются НДС, но доходов, попадающих в налоговую базу по налогу на прибыль, не создают. К ним относятся:

• безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ);
• передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ).

Эти операции показывают по строке 010 (или 030) графы 3 раздела 3 декларации по НДС.

Читайте в бераторе, как составить:

• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: безвозмездная передача
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: строительство ОС хозспособом

Какие доходы учитываются в базе по прибыли и не учитываются в базе по НДС

Есть доходы, которые включаются в налоговую базу по прибыли, но не включаются в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). К примеру:

• доходы в виде имущества при ликвидации ОС, выводимых из эксплуатации (п.13 ст. 250 НК РФ);
• доходы в виде излишков, выявленных при инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ);
• доходы в виде положительных курсовых разниц (п. 2, 11 ст. 250 НК РФ);
• суммы восстановленных резервов (п.7 ст. 250 НК РФ);
• суммы списанной по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ);
• получение процентов по выданным займам или процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (п. 6 ст. 250 НК РФ);
• доходы от продажи работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Читайте в бераторе, как составить также:

• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: безвозмездные поступления
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: возврат бракованного товара
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: реализация вторсырья
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: реализация товаров, освобожденных от НДС
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: штрафы, не связанные с оплатой товара

Почему не совпадают показатели у экспортеров

У экспортеров товаров показатели деклараций по налогу на прибыль и по НДС не могут совпадать, поскольку экспортная выручка учитывается и отражается в них в разные периоды.

Так, по налогу на прибыль экспортная выручка учитывается в периоде реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

А по НДС она учитывается в периоде (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ):

• сбора документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;
• или по истечении 180 дней с момента отгрузки.

Читайте в бераторе:

• Разделы декларации по НДС с 4 по 6 для учета реализации, облагаемой НДС по ставке 0%
• Пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли: экспорт

Смотрите в бераторе образцы пояснений по основным расхождениям в базах по НДС и налогу на прибыль.

За непредставление пояснений о причинах расхождений сумм выручки или за нарушение срока представления организации грозит штраф (ст. 129.1 НК РФ):

• при первичном нарушении - 5000 руб.;
• при повторном в течение календарного года нарушении 20 000 руб.

Также организацию, не представившую пояснения, могут включить в план выездных налоговых проверок.