Особенности НДС при оплате питания работников

Минфин напомнил о некоторых случаях, когда при предоставлении питания работникам НДС не начисляется, а когда - начисляется. Письмо от 1 сентября 2023 г. № 03-07-11/83493.

Бесплатное  предоставление налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда) не облагается НДС (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30. Мая 2014 г. № 33). Это те случаи, когда это предусмотрено ТК РФ, иными федеральными законами и законами субъектов РФ, содержащими нормы трудового права. Например, начислять НДС не нужно при передаче молока работникам, которые заняты на работах с вредными и опасными условиями труда по статье 222 ТК РФ.

Стоимость бесплатного питания, которое предоставлено работникам по инициативе работодателя (в т. ч. по трудовому или коллективному договору), должна быть включена в налоговую базу по НДС. Это официальная точка зрения финансистов и налоговиков. Они связывают ее с безвозмездной передачей, которая является операцией, облагаемой НДС. То есть если работодатель удерживает стоимость питания из заработной платы либо из иных средств, выплачиваемых работникам, НДС начисляется в общем порядке. При этом и входной НДС, предъявленный работодателю при приобретении продуктов питания, подлежит вычету в общем порядке.

Если же питание работникам по договору предоставляет организация общепита, а по условиям этого договора организация-работодатель не является покупателем, а только оплачивает (полностью или частично) за работников приобретенное ими питание, то у работодателя не возникает реализации услуг общепита. Значит, нет объекта обложения НДС.