Вычеты по авансам покупатель не может заявить после реализации работ

НК РФ не запрещает применять вычет НДС по перечисленным авансам в течение трех лет, но их можно заявить только до реализации. Постановление ААС Московского округа от 10 июня 2024 г. по делу № А40-130974/2023.

Покупатель товаров (работ, услуг) или имущественных прав вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные ей продавцом, при перечислении ему предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Кроме того, для вычета НДС по сумме предоплаты, налогоплательщик должен (см. п.9 ст.172 НК РФ):

• получить от поставщика правильно оформленный авансовый счет-фактуру;
• иметь документы, подтверждающие фактическое перечисление предоплаты;
• иметь договор, предусматривающий перечисление предоплаты.

Также нужно иметь в виду следующее (см. Постановление ААС Московского округа от 10 июня 2024 г. по делу № А40-130974/2023):

• налоговое законодательство не запрещает применять трехлетний период для вычетов по НДС, исчисленных с сумм предварительной оплаты;
• для предоставления налогоплательщику права на применение налогового вычета по НДС с предоплаты нужно учесть фактические обстоятельства дела с целью определения налогового периода, в котором начал течь указанный срок;
• вычеты по авансам не могут быть заявлены после реализации работ.

Обратите внимание: для покупателя вычет НДС с уплаченного аванса является правом, а не обязанностью. То есть, перечислив продавцу предоплату, можно не зачитывать «авансовый» НДС, а воспользоваться вычетом только при отгрузке. Кроме того, вычет можно применить как в полной сумме, так и частично.