Когда IT-организация не все доходы может принять в расчет, но право на льготу не теряет

Минфин уточнил, как может применять льготу по налогу на прибыль российская IT-организация, более 50% акций которой принадлежат иностранным юридическим лицам. Письмо от 11 ноября 2024 г. № 03-03-06/1/111077.

Статья 284 НК РФ разрешает российской IT-организации применять пониженную ставку по налогу на прибыль (0% до 2024 года и 5% с 2025 года) при условии государственной аккредитации и получения не менее 70% доходов от деятельности в области информационных технологий.

К видам профильных доходов, включаемых в 70-процентную долю доходов, относится, в том числе ряд доходов, получаемых IT-организацией с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных.

В письме от 7 июля 2023 г. № 03-03-06/1/63641 Минфин пояснил, что собственные программы – это ПО, разработанное самой компанией или лицом, входящим с ней в одну группу.

В одну группу входят лица с долей 50%:

• которые прямо участвуют в данной организации;
• в которых прямо участвует данная организация;
• в которых и в данной организации прямо участвует третье лицо.

С 1 января 2025 года вступит в силу требование, согласно которому лицом, входящим в одну группу лиц с IT-организацией, не может быть иностранная организация (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ) либо иностранный гражданин или лицо без гражданства.

Таким образом, с 1 января 2025 года российская IT -организация будет не вправе учитывать в 70-процентной доле доходов от профильной деятельности доходы, полученные с использованием программ и баз данных, которые разработаны, адаптированы или модифицированы иностранной организацией, в том числе участвующей в данной ИТ-организации в доле более 50% (за исключением КИК, контролируемой российской организацией или гражданином РФ).

Тем не менее, ИТ-организации, в которой иностранные организации участвуют в доле более 50% (даже если эта доля составляет 100%), в отношении других доходов могут применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль. Поскольку термин «лицо, входящее в одну группу лиц» с IT-компанией используется только при определении лиц, ПО которых может признаваться «собственным» для IT-компании.