В базе по УСН-налогу можно учитывать суммы доплаты по налогам

Расходы на доплату земельного налога можно включать налоговую базу по УСН независимо от периода, за который погашен долг. Письмо Минфина от 21 ноября 2024 г. № 03-11-11/116035.

По общим правилам статьи 346.16 НК РФ при УСН разрешено учитывать расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством (за исключением единого УСН-налога и НДС).

Все свои расходы, включая суммы налогов, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты.

Изначально расходы на уплату налогов учитываются в составе расходов в размере, который налогоплательщик определил самостоятельно и уплатил в бюджет.

Если выявляется задолженность за тот или иной период, расходы на ее погашение учитываются в пределах фактически погашенной задолженности.

Таким образом, расходы по уплате задолженности по земельному налогу при определении налоговой базы по УСН (с объектом доходы минус расходы), учитываются в периоде ее фактической уплаты. Даже при уплате долга за период, в котором ранее налогоплательщик работал с объектом «доходы».