Как влияют амортизационная премия и федеральный инвествычет на первоначальную стоимость ОС

Первоначальную стоимость основных средств в 2025 году перед началом амортизации уменьшают на федеральный инвестиционный вычет и амортизационную премию. Письмо Минфина от 24 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/130574.

Федеральный инвестиционный вычет введен с 1 января 2025 года. Он позволит уменьшить часть налога на прибыль в федеральный бюджет, если в учетной политике предусмотрено его применение.

Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль применяется к затратам, которые составляют первоначальную стоимость основных средств.

Для расчета величины вычета в 2025 году первоначальную стоимость объекта умножают на 3%.

Пункт 9 статьи 258 НК РФ допускает применять амортизационную премию, то есть часть первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно) списать в расходы сразу в том периоде, в котором фирма начинает их амортизировать в налоговом учете.

Для расчета амортизационной премии первоначальную стоимость объекта умножают на 10% (30%), если такие максимальные проценты предусмотрели в учетной политике.

Минфин указал, что организации, которые имеют право на федеральный инвествычет, объекты амортизируемого имущества (ОС), по которым он применяется, должны включать в амортизационные группы по первоначальной стоимости, уменьшенной:

• на указанный вычет;
• на сумму амортизационной премии (если организация применяет ее по этим объектам).