Как облагать НДФЛ дивиденды, если доход непропорционален доле участника

Как платить НДФЛ, если участник ООО получил дивиденды, размер которых не пропорционален его доле участия в обществе, разъяснил Минфин России.

Документ – письмо Минфина России от 17 апреля 2025 № 03-04-05/38579.

Определять НДФЛ с дивидендов налоговому агенту нужно отдельно по каждому налогоплательщику и при каждой выплате дивидендов (п. 2 и 3 ст. 214 НК).

В письме от 17 апреля 2025 № 03-04-05/38579 Минфин России разъяснил, что платить НДФЛ с дивидендов, если их сумма непропорциональна доле участника, нужно в общем порядке. Налоговый кодекс не устанавливает специальных положений для такой ситуации.

Напомним, с 1 января 2025 года пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса в новой редакции устанавливает отдельную шкалу ставок по НДФЛ:

• 13 % - если сумма налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;
• 312 000 рублей и 15 % с суммы налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз за год составляет более 2,4 миллиона рублей.