При переходе с УСН на ОСН разрешат учесть больше расходов

С 1 января 2026 года в НК РФ закрепляют норму о том, что в состав расходов по налогу на прибыль при переходе со спецрежимов на общий режим налогообложения можно учитывать стоимость товаров, которые были приобретены и оплачены в последние три года и на момент перехода еще не списаны. Законопроект от 29 сентября 2025 г. № 1026190-8.

Становятся плательщиками налога на прибыль компании и ИП, которые переходят с УСН на общую систему. Это бывает в двух случаях.

1. Добровольный переход. Это можно сделать только с 1 января следующего года.
2. Вынужденный переход, когда фирма перестает соответствовать требованиям для работы на УСН (оборот превысил предельное значение, в штате стало больше 130 сотрудников и т.д.). Учет по новым правилам придется вести с начала квартала, в котором компания перестала соответствовать критериям УСН, а именно с 1 января, с 1 апреля, с 1 июля или с 1 октября.

В пер­вом ме­ся­це при­ме­не­ния ОСН в со­став рас­хо­дов при ис­чис­ле­нии на­ло­га на при­быль нужно вклю­чить за­тра­ты на при­об­ре­те­ние то­ва­ров (услуг) в пе­ри­од приме­не­ния УСН, которые не были опла­че­ны до пе­ре­хо­да на общую систему налогообложения (см. письмо Минфина от 29 ноября 2024 г. № 03-03-06/1/120088).

В НК РФ вносят поправки, разрешающие при переходе на общую систему налогообложения с упрощенки (или ЕСХН) учесть в расходах товары, которые были приобретены и оплачены в последние три года и на момент перехода на общий режим еще не списаны в расходы.