Как восстанавливать ранее принятый к вычету НДС при передаче ОС в уставный капитал другой компании

Восстанавливать НДС при передаче в уставный капитал другой компании основных средств нужно в сумме, исходя из их остаточной (балансовой) стоимости, сформированной по данным бухучета, и без применения специальных положений НК РФ. Письмо Минфина от 9 декабря 2025 г. № 03-07-11/119500.

Пунктом 25 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» установлено, что в бухгалтерском балансе ОС отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.

Согласно пункту 24 ФСБУ 6/2020, первоначальная стоимость объекта основных средств увеличивается на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта, в момент завершения таких капитальных вложений. К ним относятся, в частности, затраты на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств, в том числе достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция (подп. «ж» п. 5 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»).

При переходе на ФСБУ 6/2020 в некоторых случаях требовалась корректировка балансовой стоимости ОС, то есть перерасчет накопленной амортизации с учетом измененного срока полезного использования.

Таким образом, при восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по основным средствам, для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, нужно взять балансовую стоимость с учетом «переходной» корректировки. А если компания реконструировала или восстанавливала объект, такие затраты также нужно учесть при определении его балансовой стоимости.

Что касается специального порядка восстановления НДС по имуществу, которое плательщик начинает использовать в необлагаемой деятельности, то при передаче ОС в уставный капитал он не применяется (речь идет о том, что налог нужно восстанавливать не единовременно, а в течение 10 лет, а  если объект старше 15 лет или полностью самортизирован, налог восстанавливать не нужно (ст. 171.1 НК РФ)). Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой компании не означает прекращение его использования в облагаемой НДС деятельности.

Это значит, что НДС в отношении основных средств, с момента ввода которых в эксплуатацию прошло более 15 лет или полностью самортизированных, при их передаче в качестве взноса в уставный капитал хозяйственного общества восстанавливается единовременно, а не в течение 10 лет.