.

ИП без работников могут не использовать ККТ при получении арендной платы до 01.07.2021

Письмо Министерства финансов РФ №03-01-15/71449 от 14.08.2020

Министерство финансов РФ в своем письме от 14.08.2020 № 03-01-15/71449 разъяснило порядок применения ККТ индивидуальными предпринимателями.

Когда ККТ обязательна для ИП

В обязательном порядке применять кассу, зарегистрированную в России, фирмам и ИП следует при осуществлении расчетов, под которыми понимаются:

- получение и выплата наличных или безналичных средств за товары, работы, услуги;

- получение и выплата предварительной оплаты или авансов;

- зачет и возврат предварительной оплаты или авансов;

- предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;

- выдача или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

ККТ применяется при осуществлении каждого расчета, в том числе по авансу, предоплате, частичной оплате - в момент передачи предмета с последующей оплатой, при конечном расчете (письмо ФНС России от 04.08.2020 № ВД-4-20/12469@). А обязанность проводить платежи через кассу и выдавать чеки не ставится в зависимость от размера выручки организации или ИП (письмо Минфина России от 11.12.2019 № 03-01-15/96928).

Санкции за работу без ККТ

Неприменение онлайн-кассы в тех случаях, когда она обязательна, грозит административными санкциями, о которых сказано в статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (письмо Минфина России от 20.08.2019 № 03-01-15/63678). Срок давности по нарушению законодательства РФ о применении ККТ составляет один год со дня совершения правонарушения. Подробнее о нарушениях и санкциях – в таблице.

Таблица. Санкции за неприменение ККТ

Нарушитель

Ответственность

Неприменение ККТ в обязательных случаях

Фирма

От 3/4 до одного размера суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.

Если сумма расчетов без ККТ составила 1 млн руб. или более - приостановление деятельности на срок до 90 суток

Предприниматель

От 1/4 до 1/2 размера суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Если сумма расчетов без ККТ составила 1 млн руб. или более - приостановление деятельности на срок до 90 суток

Применение неисправной ККТ или не соответствующей требованиям

Фирма

Предупреждение или штраф в размере от 5000 руб. до 10 000 руб.

Предприниматель

Предупреждение или штраф в размере от 1500 руб. до 3000 руб.

Невыдача чека покупателю или клиенту

Фирма

Предупреждение или штраф в размере 10 000 руб.

Предприниматель

Предупреждение или штраф в размере 2000 руб.

При этом из-за борьбы с эпидемией новой коронавирусной инфекции до конца 2020 года временно приостановлено проведение проверок соблюдения фирмами и предпринимателями законодательства о применении ККТ.

Отсрочка по применению ККТ

Существует несколько возможностей для предпринимателей законно рассчитываться с покупателями и клиентами без применения онлайн-кассы и без оформления кассовых чеков. Первая из таких возможностей – временная отсрочка, она установлена статьей 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ и действует только до 01.07.2021 для тех предпринимателей, у которых нет наемных работников по трудовым договорам, и которые продают собственные:

- товары (письма Минфина России от 06.04.2020 № 03-01-15/27087, от 01.10.2019 № 03-11-11/75461);

- работы (письмо Минфина России от 29.10.2019 № 03-01-15/83288);

- услуги (письма Минфина России от 03.03.2020 № 03-01-15/15670, от 19.02.2020 № 03-01-15/11782, от 05.09.2019 № 03-01-15/68714, от 05.08.2019 № 03-01-15/58806).

Контролирующие органы пояснили, что такое освобождение от ККТ применяется при приеме (получении) наличных или безналичных денежных средств до 01.07.2021 (письма Минфина России от 23.07.2019 № 03-01-15/54928, от 13.08.2019 N 03-01-15/61171). Освобождение положено только ИП, не имеющим работников, с которыми заключены трудовые договоры (письмо Минфина России от 18.09.2019 № 03-01-15/71904, от 06.08.2019 № 03-01-15/59152).

Например, к услугам, по которым вышеназванным ИП можно вести расчеты без ККТ, относятся:

- плата за аренду нежилого помещения (письмо Минфина России от 09.08.2019 № 03-01-15/60287);

- получение страховым агентом страховой премии при расчетах за страховые услуги (письмо Минфина России от 23.08.2019 № 03-01-15/64863).

При наличии сомнений, можно ли считать ту или иную деятельность услугой для целей неприменения ККТ, Минфин России рекомендует обращаться с официальным запросом в Минэкономразвития России (письмо Минфина России от 18.09.2019 № 03-01-15/71906, от 18.07.2019 № 03-01-15/53556).

В то же время отсрочка по работе без ККТ не действует при расчетах по товарам ИП, которые не являются товарами его собственного производства – например, при продаже ранее приобретенной недвижимости (письмо Минфина России от 19.03.2020 № 03-01-15/21264, от 15.10.2019 № 03-01-15/79122).

Кроме того, если ИП, имеющий право на отсрочку по ККТ, заключит до 01.07.2021 хотя бы один трудовой договор с сотрудником, то ему придется зарегистрировать и начать использовать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения такого трудового договора.

Освобождение от применения ККТ

Без ограничения по времени можно работать без ККТ при безналичных расчетах, в которых участвуют только организации и предпринимателями, кроме расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (письмо Минфина России от 16.09.2019 № 03-01-15/71114).

Кроме того, предприниматели на ПСН вправе рассчитываться без ККТ в рамках бизнеса, не указанного в подпунктах 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Например, при оказании фотоуслуг, ремонте мебели или обуви, изготовлении ключей, а также при сдаче в аренду нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности.

Наконец, ИП может вести торговлю без ККТ на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других торговых территориях - за некоторыми исключениями (письмо Минфина России от 13.12.2019 № 03-01-15/97864).


Эксперт «НА» Т.Н.Точкина
Письмо Министерства финансов РФ №03-01-15/71449 от 14.08.2020текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-01-15/71449 от 14.08.2020

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники (письмо от 22.07.2020) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021.

Таким образом, в случае, указанном в обращении, индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, с которыми заключены трудовые договоры, при получении арендной платы вправе не применять контрольно-кассовую технику до 01.07.2021.

Также обращаем внимание, что согласно пункту 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ) индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, за указанным исключением, осуществляющий деятельность по сдаче в аренду (внаем) нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, вправе осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) клиенту соответствующего документа.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента налоговой политики В.А.Прокаев

Вверх

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор