Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ ко всем разделам и возможностям бератора
Уже есть аккаунт? Войти
ИП на ЕНВД: вычет на покупку онлайн-касс
Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-11/10541 от 19.02.2019
ИП-«вмененщики» вправе уменьшить свой налог на расходы по приобретению онлайн-касс (ККТ). Сумма вычета на каждый экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).
Какие расходы по ККТ можно включить в вычет?
В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на:
- покупку ККТ;
- покупку фискального накопителя;
- покупку необходимого программного обеспечения;
- выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом о ККТ.
Для применения налогового вычета необходимо, чтобы все затраты на покупку ККТ были подтверждены документально и не были учтены ранее при расчете иных налогов.
Особенности уменьшения налога ЕНВД
Условия применения вычета при ЕНВД зависят от того, когда предприниматель должен перейти на онлайн-кассу. Напомним, сроки перехода на онлайн-кассы для ИП на ЕНВД зависят от применяемого вида деятельности.
Для применения вычета необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:
1. ККТ включена в реестр контрольно-кассовой техники и поддерживает режим передачи кассовых чеков в ИФНС через оператора фискальных данных.
2. ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции в следующие сроки:
- с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г. – для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры;
- с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. – для остальных ИП;
3. ККТ используется для расчетов в деятельности, облагаемой ЕНВД-налогом.
Воспользоваться вычетом можно в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. А для ИП, занимающихся розничной торговлей и оказанием услуг общепита и имеющих наемных работников – в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года. В любом случае право на вычет возникает не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована онлайн-ККТ.
Минфин России в письме от 19.02.2019 № 03-11-11/10541 отметил, если предпринимателем на ЕНВД, занимающимся розничной торговлей или общепитом, не заключены трудовые договоры с работниками, такой ИП вправе уменьшить налог на приобретение онлайн-ККТ, если зарегистрируют ее в налоговых органах до 1 июля 2019 года. На момент регистрации кассы у таких ИП не должно быть наемных работников.
А вот если ИП – розничный торговец или «общепитовец», заключил трудовой договор с работником после 1 июля 2018 года и уже после этого зарегистрировал ККТ в инспекции, «кассовый» вычет ему не положен. Ведь на дату регистрации кассы у него уже был действующий трудовой договор с наемным работником, а срок, до которого нужно было зарегистрировать ККТ, чтобы получить вычет (1 июля 2018), уже пропущен.
Предприниматели могут максимально учесть «кассовый» вычет при расчете налогов. Причем даже если расходы на покупку ККТ оказались больше начисленного за квартал налога.
Так, например, если оставшаяся после вычета часть расходов оказалась больше суммы ЕНВД, то ее можно учесть при расчете «вмененного» налога за следующие кварталы.
Новая декларация по ЕНВД утверждена приказом от 26 июня 2018 г. № ММВ-7-3/414@. Впервые отчитаться по этой форме нужно за IV квартал 2018 года. В отличие от прежней формы декларации, которая не позволяла учесть вычет на приобретение онлайн-ККТ, в новом бланке предусмотрена такая возможность.
Пример. Как применить кассовый вычет
ИП Иванов купил и зарегистрировал онлайн-кассу в 1-м квартале 2019 года. Стоимость ККТ составила 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2019 года составила 9000 рублей. Величина страховых взносов составила 5000 рублей.
В этой ситуации предприниматель может уменьшить исчисленную сумму налога (9000 руб.) на страховые взносы (5000 руб.) и затраты на покупку ККТ в размере 4000 рублей. В результате сумма ЕНВД к уплате будет равна нулю.
Остаток в 14 000 рублей по расходам на ККТ ИП вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах установленного срока.
Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-11-11/10541 от 19.02.2019
Департамент налоговой и таможенной политики в связи с обращением от 21.12.2018 о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщается, что согласно пункту 2.2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), исчисленную с учетом пункта 2.1 указанной статьи Кодекса, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено абзацем вторым пункта 2.2 статьи 346.32 Кодекса.
Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предусмотренную подпунктами 6 - 9 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации контрольно-кассовой техники, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов, указанную в абзаце первом указанного пункта статьи 346.32 Кодекса, при условии регистрации соответствующей контрольно-кассовой техники с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Таким образом, если на дату регистрации контрольно-кассовой техники индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком ЕНВД, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, предусмотренные подпунктами 6 - 9 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, не заключены трудовые договоры с работниками, такой индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму расходов, указанных в абзаце первом пункта 2.2 статьи 346.32 Кодекса, при условии регистрации соответствующей контрольно-кассовой техники в сроки, установленные пунктом 2.2 статьи 346.32 Кодекса.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
