.

Об учете в целях налога при УСН расходов на проведение исследований на наличие у работников инфекции COVID-19 и иммунитета к ней для обеспечения мер по технике безопасности, предусмотренных НПА

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/2/72533 от 08.09.2021

Минфин России в письме от 08.09.2021 г. № 03-11-06/2/72533 разъясняет, можно ли в целях налога при УСН учитывать расходы на проведение исследований на наличие у работников коронавирусной инфекции COVID-19 и иммунитета.

«Коронавирусные» расходы на УСН

Плательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» при расчете налоговой базы могут учесть только расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса подпунктом 40. По нему упрощенцы могут учитывать:

  • расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации;
  • расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
  • расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики, лечения новой коронавирусной инфекции, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Согласно статье 212 Трудового кодекса работодатель обязан обеспечивать безопасные условия и охрану труда.

В связи с этим чиновники в комментируемом письме разъясняют так.

С 1 января 2021 года налогоплательщики на УСН вправе учитывать в налоговой базе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней. Отмечено, что данные расходы направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ.

Обратите внимание: в 2020 году Минфин не разрешал учитывать на УСН расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников COVID-19 и иммунитета к ней (письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770).

Расходы по профилактике коронавируса на УСН

Напомним про еще один вид коронавирусных расходов.

В 2020 году была введена дополнительная статья расходов, связанная с пандемией коронавируса. Так, пункт 1 статьи 346.16 НК РФ был дополнен подпунктом 39, которое предусматривает учет на УСН следующих расходов:

  • расходы по приобретению спецодежды, перчаток и масок для работников;
  • расходы на покупку дезинфицирующих растворов, термометров, специального оборудования для лабораторий, дезинфекционной аппаратуры;
  • расходы на осуществление дезинфекционных работ и профилактическую уборку помещений.

Эксперт «НА» Е.Чимидова
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/2/72533 от 08.09.2021текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-06/2/72533 от 08.09.2021

Об учете в целях налога при УСН расходов на проведение исследований на наличие у работников инфекции COVID-19 и иммунитета к ней для обеспечения мер по технике безопасности, предусмотренных НПА

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает.

Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнен подпунктом 40, согласно которому налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывают при определении налоговой базы расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 10 названного Федерального закона действие подпункта 40 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В этой связи расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы на основании подпункта 40 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента В.А.Прокаев
Доступ к бератору на 3 дня

Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

Вверх