Уведомление об отказе уменьшения «кассового» вычета для патентщиков

Приказ Федеральной налоговой службы № ММВ-7-3/220@ от 26.04.2019

Применение ККТ (онлайн-касс) с 1 июля 2019 года станет обязательным для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. При этом, ИП на ПСН может претендовать на уменьшение налога на расходы при покупке онлайн-кассы, так называемый «кассовый» вычет.

Индивидуальный предприниматель может уменьшить патентный налог на расходы на приобретение ККТ. Сумма вычета на каждую онлайн-кассу не может превышать 18 000 рублей (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

В расходы по приобретению ККТ включают затраты на:

• покупку ККТ;
• покупку фискального накопителя;
• покупку необходимого программного обеспечения;
• выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом о ККТ.

Для применения вычета необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:

1. ККТ включена в реестр контрольно-кассовой техники и поддерживает режим передачи кассовых чеков в ИФНС через оператора фискальных данных.
2. ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции в следующие сроки:

• с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г. – для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры;
• с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. – для остальных ИП;

3. ККТ используется для расчетов в деятельности, облагаемой ПСН-налогом.

Право на вычет возникнет не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована онлайн-касса.

Для получения вычета в налоговый орган направляется уведомление об уменьшении суммы налога (приказ ФНС России от 18.03.2019 № ММВ-7-3/138@). Уведомление подается в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН-налога и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.

Но если указанные в уведомлении сведения недостоверны или не соответствуют требованиям законодательства, налоговики могут отказать в уменьшении ПСН-налога.

Об отказе уменьшить налог по ПСН на расходы по приобретению ККТ инспекция уведомит по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 26.04.2019 г. № ММВ-7-3/220@.

В ней указывается причина отказа, например, указание недостоверных или не соответствующих требованиям законодательства сведений, а также наименование модели ККТ, заводской и регистрационный номера. Такие сведения вносят по каждой онлайн-кассе.

Также к недостоверным сведениям могут отнести неправильное указание Ф. И. О. налогоплательщика, ошибки в ИНН и данных ККТ, а также дате регистрации аппарата, сумме произведенных расходов, дате и номере патента, а также сроках уплаты уменьшаемых платежей.

Как применить кассовый вычет по нескольким ККТ

Налоговики разъяснили, как правильно определить размер вычета при покупке нескольких ККТ (письмо ФНС России от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@).

Например, предприниматель купил две кассовые машины. Стоимость одной 15 000 рублей, а второй – 21 000 рублей. В общей сложности расходы на приобретение ККТ составили 36 000 рублей. Эта сумма соответствует максимальной сумме вычета при покупке двух касс (36 000 = 18 000 рублей × 2).

При этом, мнению ФНС России, ограничение в размере 18 000 рублей применяется к каждой онлайн-кассе по отдельности, а не в совокупности.

Таким образом, затраты на покупку первой кассы в состав вычета включаются целиком (15 000 руб.), а расходы на покупку второй кассы можно учесть лишь частично (только 18 000 руб. из 21 000 руб.). Поэтому общий размер «кассового» вычета составит не 36 000 рублей, а 33 000 рублей.

Ответственность за неприменение ККТ

Ответственность за неприменение онлайн-кассы установлена в статье 14.5 КоАП РФ.

Размер штрафа зависит от выручки, которая не была зафиксирована через кассу (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Так, за неприменение ККТ будет оштрафован:

• кассир – в размере от 1/4 до 1/2 неучтенной суммы, но не менее 10 000 рублей;
• фирма – от 3/4 до одного размера суммы «неучтенной» покупки, но не менее 30 000 рублей.

Повторное неприменение ККТ будет наказываться строже, только если сумма расчетов мимо кассы составила 1 миллион рублей и более (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).

Руководитель компании может быть отстранен на срок от одного года до двух лет, а деятельность ИП и организации приостановлена на срок до 90 суток.

Переход на ККТ для ИП без работников. Состоится ли в этом году?

Принят в третьем, окончательном чтении законопроект 682709-7, главным новшеством которого является отсрочка применения ККТ для ИП без наемных работников.

По новым правилам ИП без наемных работников, которые продают товары собственного производства или оказывают услуги, могут быть освобождены от применения онлайн-касс до 1 июля 2021 года. Более того, до 1 июля 2021 года таким индивидуальным предпринимателям не нужно будет выдавать ни БСО, ни квитанции, подтверждающие расчет.

Обратите внимание: если такой ИП заключит трудовой договор с работником, он должен будет зарегистрировать ККТ в течение 30 дней с момента подписания договора.