Переплатили зарплату: что делать?
Переплата зарплаты может возникнуть, например, когда работник увольняется при незаработанном отпуске, который он отгулял, или неотработанном авансе по зарплате. Вспомним, как выходить из ситуации, и разберемся с налоговыми последствиями. Переплата зарплаты Помимо счетных ошибок, главных причин возникновения переплаты по зарплате, как правило, две. Первая - если на момент увольнения работника период, за который были выплачены отпускные, остался неотработанным. Отпускные становятся излишне выданной зарплатой. Чаще всего это бывает, когда работник берет полный отпуск после 6 месяцев работы в фирме. ТК РФ это разрешает, даже с учетом удлиненного или дополнительного отпуска. Второй случай - когда работник в середине месяца получил деньги, после чего уволился, а фактически начисленная зарплата за данный месяц оказалась меньше полученного аванса. Выйти из ситуации с такими переплатами зарплаты можно тремя путями. Удержать из зарплаты Сразу скажем, что удержать полностью всю переплаченную сумму может и не получиться. Во-первых, удержать задолженность за неотработанные дни отпуска можно только из причитающихся работнику при увольнении сумм (ст. 137 ТК РФ). Начисленных денег может не хватить. Во-вторых, если сотрудник увольняется по причине сокращения штата или закрытия фирмы (что в последнее время случается довольно часто), удержать излишне выплаченные отпускные тоже не получится. В-третьих, сумма удержаний из зарплаты ограничена статьей 138 Трудового кодекса. В общем случае ограничение составляет 20% от полученного работником дохода. Добровольный возврат Если работник добровольно погасит долг, то бухгалтеру придется пересчитывать ему НДФЛ и возвращать сумму излишне удержанного налога. А у фирмы-работодателя появится внереализационный доход, с которого нужно будет начислять налог на прибыль. Прощение долга на НДФЛ у работника не скажется. А вот из состава расходов по налогу на прибыль прощенную сумму придется исключить. В базе по налогу на прибыль эти суммы не учитываются на основании пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса (см. письмо Минфина от 26 февраля 2020 г. № 03-03-07/13686). Как отразить в учете добровольный возврат переплаты Подача судебного иска ⚠ В суд с иском к работнику о возмещении излишне выплаченных сумм можно обращаться только в случае счетной ошибки или из-за неправомерных действий работника, которые привели к излишней выплате. Вспомним, какая ошибка считается счетной Пока вопрос возврата переплаченных сумм решается через суд, вам нужно принять правильные учетные решения, как в случае победы работника, так и в случае вашей победы. Так, страховые взносы будут считаться правомерно уплаченными в случае победы бывшего работника и невозврата переплаченной суммы. Корректировки в учете не потребуются. При вашей победе и возврате долга взносы будут являться переплатой в бюджет. По НДФЛ – в случае победы компании учетное решение аналогично случаю добровольного возврата денег работником. В случае победы работника налог считается удержанным и уплаченным правомерно, и корректировки не нужны. Что делать с отпусками? Старайтесь избегать досрочных отпусков. Гораздо безопаснее по соглашению с работниками делить их отпуска на части. Это будет полностью соответствовать требованиям Трудового кодекса. Как правильно разделить отпуск на части Предоставлять отпуск пропорционально отработанному времени разрешено только в одном случае. ☆ Вам будет полезной информация: Что нужно учесть при составлении графика отпусков Кому положены удлиненные отпуска Замена отпуска деньгами: когда можно Какие виды удержаний из зарплаты являются обязательными
