Правильно уменьшайте патент на страховые взносы. Примеры расчета

Какие платежи уменьшают патент?

Уменьшить сумму ПСН-налога, исчисленного за налоговый период, можно на суммы:


Как уменьшить патент на страховые взносы?

В Налоговом кодексе нет ограничений по уменьшению суммы налога по патенту, подлежащей уплате по первому сроку уплаты.

Это значит, если патент выдан на срок больше 6 месяцев, то первый платеж по налогу можно обнулить. Так разъясняет ФНС России в письме от 17 ноября 2021 г. № СД-4-3/16076@.

Налог за патент платят в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до 6 месяцев – в размере полной оплаты не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 месяцев до года:

  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Во втором случае на уплаченные страховые взносы уменьшать можно оба платежа. Даже если первый платеж будет равным нулю.

Пример № 1. ИП с наемными работниками

ИП получил 2 патента на право применения ПСН со сроком действия с 01.01.2021 по 31.12.2021 и использует труд наемных работников по ним.

Сумма налога по патенту № 1 - 30 000 руб.

Сумма налога по патенту № 2 - 45 000 руб.

С учетом ограничения 50 процентов ИП вправе уменьшить сумму налога по указанным патентам не более чем на 37 500 рублей ((30 000 + 45 000) х 50%).

1 марта 2021 года ИП уплатил страховые взносы в размере 35 000 рублей.

Первый срок уплаты налога по обоим патентам - 01.04.2021. Сумма налога по первому сроку уплаты - 25 000 рублей (30 000 руб. х 1/3 + 45 000 руб. х 1/3).

По второму сроку уплаты сумма налога составляет 50 000 рублей (30 000 + 45 000 - 25 000 руб.)

В данной ситуации ИП вправе уменьшить сумму налога по обоим патентам: по первому сроку уплаты в полном объеме и частично по второму сроку уплаты. То есть по первому сроку сумма налога уменьшена полностью (35 000 - 25 000), а по второму сроку ИП должен уплатить 40 000. рублей (50 000 – 10 000).

Пример № 2. ИП без наемных работников

ИП получил патент со сроком действия с 01.01.2021 по 31.12.2021 и не использует труд наемных работников.

Сумма налога по патенту - 60 000 рублей, из которых:

  • 20 000 рублей по первому сроку уплаты 01.04.2021;
  • 40 000 рублей по второму сроку уплаты 31.12.2021.

ИП не уплатил сумму налога по патенту, подлежащую к уплате по первому сроку. При этом 1 мая он заплатил страховые взносы в размере 45 000 рублей.

В такой ситуации ИП вправе уменьшить налог по первому сроку уплаты в полном объеме (20 000 рублей) и по второму сроку уплаты на оставшуюся сумму уплаченных страховых взносов в размере 25 000 рублей (45 000 - 20 000).

 
main image
 

Ведите бухгалтерию
эффективно вместе
с бератором

Подключить бератор
Доступ к бератору на 3 дня

Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

Вверх