Главное правило учета расходов на оплату труда при УСН

При УСН в расходах на оплату труда можно учесть выплаты, предусмотренные статьей 255 НК РФ. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 8 апреля 2024 г. № Ф02-952/2024 по делу № А69-607/2023.

Спор состоял в том, можно ли учесть в расходах при УСН компенсацию работникам за разъездной характер работы.

Суд подтвердил, что компенсация сотрудникам, чья работа носит разъездной характер, должна рассматриваться как часть расходов на оплату труда. Поэтому может быть учтена в налоговой базе по УСН.

В ходе разбирательства было установлено, компенсации за разъездной характер не являются командировочными расходами: по трудовому законодательству служебные поездки таких сотрудников командировками не считаются. Но именно поэтому затраты на их поездки и не учитываются в составе командировочных расходов на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

А вот в составе расходов на оплату труда их учесть можно.

Состав расходов на оплату труда при УСН определяется по правилам статьи 255 НК РФ. Согласно нормам этой статьи в расходах учитываются начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, и другие виды расходов, предусмотренные трудовым договором.

Поэтому, если компенсации за разъездной характер работы предусмотрены трудовыми договорами и ЛНА, их можно учесть в расходах при УСН.