Как предоставить работнику вычет за занятия спортом

НДФЛ-вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги работник вправе получить через бухгалтерию своего работодателя. Большую часть документов работник собирает и направляет в налоговую сам. Но далеко не все работники могут справится с этой задачей без помощи работников бухгалтерии.

Социальный налоговый НДФЛ-вычета по расходам работников на физкультурно-оздоровительные услуги введен с 2021 года Федеральным законом от 5 апреля 2021 г. № 88-ФЗ.

Новый вычет по НДФЛ могут получить работники, которые оплатили физкультурно-оздоровительные услуги для себя или своих несовершеннолетних детей (в т.ч. усыновленных), а также для детей до 24 лет, если они являются обучающимися по очной форме обучения в учебных организациях. 

Условия для вычета по расходам на спорт

Получить вычет могут не все работники. Законодательство устанавливает определенны требования и ограничения. 

Во-первых, речь идет только о тех, кто работает и платит НДФЛ. Если работнику по какими-то причинам в течение длительного периода не выплачивалась заработная плата, например, ушел на год в отпуск за свой счет, рассчитывать на НДФЛ вычет он не может. 

Во-вторых, для вычета учитывают только оплаты в пользу организации или индивидуальных предпринимателей, для которых деятельность в области физической культуры и спорта является основной и которые включены в специальный перечень. Он формируется до 1 декабря текущего года на следующий год. Это довольно большой список, который расширен в 2024 году в два раза. Теперь в нем более 4000 организаций. Найти перечень можно на сайте на сайте Минспорта России: https://www.minsport.gov.ru.

В-третьих, оплаченные работником услуги должны быть включены в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утверждаемый Правительством РФ. 

Это такие услуги:

1. Физкультурно-оздоровительные услуги по физической подготовке и физическому развитию.

2. Физкультурно-оздоровительные услуги по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях, включенных в первый раздел Единого календарного плана межрегиональных, всероссийских и международных физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий, в календарные планы физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

3. Физкультурно-оздоровительные услуги по разработке программ занятий физической культурой, соответствующих тренировочных планов.

Размер налогового вычета

Так как вычет является социальным, он ограничен общей суммой в 150 000 рублей за налоговый период 

Вернуть можно 13% от суммы расходов в пределах 150 000 рублей - не более 19 500 руб. (150 000 руб. х 13%).

Эта сумма применяется, начиная с расходов за 2024 год. В 2023 году размер вычета составлял 120 000 рублей.

Причем, налоговый вычет по расходам на спорт суммируется с другими социальными вычетами. Кроме вычетов на обучение детей, дорогостоящее лечение и благотворительность). 

Поэтому, если работник в текущем налоговом периоде уже оформил другой социальный вычет, например, на обучение, эту сумму нужно учесть. Например, вычет на обучение оформлен в размере 80 000 рублей, тогда на спорт останется всего 40 000 рублей. И только на эту сумму работник вправе подать заявление на оформление вычета. 

И, в любом случае, сумма, которую работник может получить в виде вычета, не может превышать размер уплаченного НДФЛ.

Кто оформляет вычет на спорт

Социальные налоговые вычет работник вправе оформить через ИФНС напрямую либо через бухгалтерию своего работодателя. 

Работник оформляет вычет через налоговую

В таком случае, бухгалтерия, может дать ему небольшую консультацию, все документы в ФНС работник должен направить сам.

Оформить вычет на спорт через ИФНС можно только по окончании налогового периода (год). По своим спортивным расходам в 2024 году, обратится в налоговую за вычетом можно в 2025 году. Оформляется все очень просто:

Работнику нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ: в личном кабинете налогоплательщика; в программе «Декларация» на сайте ФНС или на бланке, который лучше всего, скачать также на сайте ФНС. 

Заполненную декларацию и необходимые для получения вычета документы нужно направить в ФНС: через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, обратившись лично в ИФНС по месту жительства;  через МФЦ, через портал госуслуг РФ (потребуется электронная подпись). 

Ответ работник получит через 3 месяца после того, как налоговики камеральную проверку декларации и поданных документов.

При положительно решении со стороны налоговой, сумму излишне уплаченного налога вернут по окончании камеральной проверки.

Вычет на спорт – через работодателя

Работодатель может оформить вычет по НДФЛ в части расходов работника на физкультурно-оздоровительные услуги только на текущий налоговый период (календарный год). 

Но, и в этом случае, до того, как бухгалтерия начнет удерживать с заработной платы или иного дохода работника за труд НДФЛ в меньшем размере, нужно получить от ИФНС подтверждение. В ИФНС нужно направить документы, подтверждающие фактические расходы на фитнес, и заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

В течение 30 календарных дней налоговая рассмотрит документы и вышлет по ТКС в организацию уведомление о подтверждении права на вычет. 

Для предоставления вычета работнику, бухгалтерия должны получить от него: 

• комплект документов, подтверждающих право на получение вычета по произведенным расходам (копия договора на оказание услуг, кассовый чек);

• заявление на получение уведомления о праве на вычет с приложением копий подтверждающих документов (представляется в налоговый орган по месту жительства).

С 1 января 2024 года расходы на спорт подтверждает справка об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для представления в ИФНС. Она утверждена приказом ФНС России от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/756@. Справку ввели в связи с тем, что социальный вычет работники могут получить с 2024 года в упрощенном порядке через личный кабинет налогоплательщика.

Алгоритм действия работника и бухгалтерии при оформлении вычета на спорт в 2024 году

Оформить вычет по расходами на спортивно-оздоровительные услуги бухгалтерия может только совместно с работников. Сначала нужно сверится с перечнем организаций и ИП, услуги которых «подпадают» под вычет.  

Если все складывается удачно, оказанные услуги есть в перечне физкультурно-оздоровительных услуг, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 6 сентября 2021года № 2466-р и компания есть в списке, утвержденном Минспортом (смотрите на сайте https://www.minsport.gov.ru) можно оформлять вычет.

1. Нужно собрать необходимый пакет документов, для подтверждения расходов.

С 2024 года достаточно Справки об оплате спортивных услуг по форме ФНС.

1. У работника нужно получить заявление на предоставление вычета. 

2. Собранный пакет документов и заявление на получение уведомления о праве на социальный вычет нужно направить в ФНС.  Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@.

3. В течение 30 календарных дней нужно дать отчета от ФНС. Он поступит в организацию по каналам ТКС через оператора ЭДО.

4. Как только уведомление поступило бухгалтерия может не удерживать сумму НДФЛ из заработной платы сотрудника до момента, пока вся сумма вычета не будет выплачена.

Как оформить заявление о подтверждении права на получение вычета

Форма Заявления состоит из Титульного листа и листа с информацией о суммах заявляемых социальных налоговых вычетов:

• Титульный лист содержит общие сведения о работнике.

• Лист с информацией о суммах заявляемых вычетов содержит сведения о суммах произведенных работником расходов, в отношении которых он заявляет право на получение налоговых вычетов, а также сведения о работодателе, у которых налогоплательщик планирует получить такие вычеты.

Заявление может оформлено в бумажном виде на бланке, скачанном с сайта налоговой. Заявления нужно заполнять от руки либо на компьютере. Если все данные вписываются ручкой, допустимо использовать чернил синего или черного цвета. Если заполнили форму на бумаге, нужно распечатать отдельно каждый лист. Двусторонняя печать не допускается.

Исправлений быть не должно. 

Если заполнять заявление через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме, вышеуказанных «проблем» и не будет.

Шрифт, применяемый для заполнения заявления н компьютере: Courier New высотой 16 - 18 пунктов. 

При распечатке обращайте внимание на штрих-коды они должны быть четкими без повреждений от принтера или степлера. В распечатке может не быть обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. 

В верхней части каждой страницы Заявления нужно указать ИНН; фамилию и инициалы работника заглавными буквами.

Суммы, которые вписываются в форму заявления, отражаются в рублях и копейках и должны соответствовать платежным документам. 

Для каждого показателя в форме предусмотрено свое поле, состоящее из нескольких ячеек. 

В полях, где указывается сумма предусмотрено по две ячейки, разделенные знаком точкой. Первые – для показателя в целых рублях, последующее для копеек.

Дата указывается с такой последовательности: день (две ячейки), месяц (две ячейки) и год (четыре ячейки). 

Текст, который вписывается в форму должен начинаться с крайней левой ячейки либо с левого края поля, отведенного для записи. Никаких лишних пробелов и строк в начале текста, быть не должно.

Внизу формы в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на настоящем заявлении, подтверждаю» работник ставит свою подпись и дату подписания. Соответственно, для электронной формы потребуется электронная подпись. Ее можно получить на сайте ФНС.

Заявление в электронном нужно заполнять о заглавными печатными буквами. 

Если какого-либо показателя нет или его указывать не нужно, во всех ячейках поля нужно проставить прочерк.

Страницы в заявлении трехзначные, из нужно указывать так «001», «002», «003».

Как заполнять раздел 1 Заявления

Заполнить титульный лист несложно. Это общие данные о работнике. Мы остановимся на разделе 1, где должны быть указаны сведения о суммах фактически произведенных расходов, включаемых в состав социальных налоговых вычетов, планируемых к получению у работодателя.

Строки 010 – 030: сведения о работодателе, у которого работник будет получать социальные налоговые вычеты:

• в строке 010 укажите полное наименование организации либо фамилию, имя, отчество ИП;

• в строке 020 - ИНН организации либо ИП;

• в строке 030 - КПП организации.

Строки 040 – 120: расчет сумм социальных налоговых вычетов к получению у работодателя: 

• в строку 040 впишите общую сумму социальных налоговых вычетов, планируемую к получению через работодателя;

• строки 050 – 110 не заполняйте;

• в строке 120 укажите суммы, уплаченной за физкультурно-оздоровительные услуги, оплаченные работником за себя и своих детей (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет.

В случае работник планирует получить социальные налоговые вычеты у нескольких (разных) работодателей, нужно заполнить необходимое количество Разделов 1, отдельно для каждого работодателя. 

Гур И.П., эксперт «ПБ»