Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Можно ли применять ставку НДС 10% при реализации протравленных семян сельскохозяйственных культур
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/114571 от 26.11.2025
Нормы Налогового кодекса не регулируют конкретный порядок документального подтверждения факта протравливания семян. Таким образом, сертификат соответствия или любой иной документ, прямо или косвенно свидетельствующий об обработке семян протравителями, может быть использован налогоплательщиком для обоснования применения ставки 10%. Распоряжением Правительства № 3596-р от 6 декабря 2024 года перечень семян, облагаемых по льготной ставке, был существенно расширен. В него вошли, в частности, семена озимой и яровой пшеницы, ржи, гречихи, фасоли, картофеля, лука-севка, капусты, салатных овощей, бахчевых культур, кормовой свеклы, а также семена плодовых культур. Таким образом, главным критерием является не наличие конкретной формы документа (например, сертификата), а фактическое соответствие семян двум указанным условиям: нахождение кода в Перечне и факт протравливания.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/114571 от 26.11.2025
Можно ли применять ставку НДС 10% при реализации протравленных семян сельскохозяйственных культур
Вопрос: Организация работает в качестве органа по сертификации в Системе добровольной сертификации семян сельскохозяйственных растений «РОССЕМКОНТРОЛЬ», зарегистрированной в Едином реестре зарегистрированных систем добровольной сертификации Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт).
В области аттестации органа по сертификации имеется услуга «Подтверждение соответствия протравленных семян овощных культур», по результатам испытаний принимается решение об оформлении сертификата соответствия или отказе в оформлении.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10% при реализации продовольственных товаров, перечисленных в данном подпункте.
При реализации протравленных (обработанных протравителями) семян сельскохозяйственных культур применяется ставка НДС 10%, если коды этих семян приведены в перечне, утвержденном Правительством РФ (пп. 1.1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Коды этих семян утверждены Распоряжением Правительства РФ от 05.06.2024 № 1414-р.
Распоряжением Правительства РФ от 06.12.2024 № 3596-р перечень семян расширен: в него вошли 94 кода семян различных сельхозкультур в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 и более 30 кодов в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Соответствующие поправки внесены в Распоряжение Правительства РФ № 1414-р.
В частности, в Перечень включены:
- семена озимой и яровой твердой и мягкой пшеницы (коды 01.11.11.112, 01.11.12.112, 01.11.11.122, 01.11.12.122);
- семена озимой и яровой ржи (коды 01.11.32.112, 01.11.32.122);
- семена гречихи (код 01.11.49.112);
- семена фасоли (код 01.11.71.120);
- семена картофеля (код 01.13.51.130);
- лук-севок (код 01.13.60.121);
- семена капусты всех видов (код 01.13.60.130);
- семена салатных овощных культур (код 01.13.60.170);
- семена бахчевых культур (код 01.13.60.230);
- семена кормовой свеклы (код 01.19.31.110);
- семена плодовых семечковых и косточковых культур (коды 01.25.20.110, 01.25.20.120) и др.
В связи с вышеизложенным является ли сертификат соответствия на протравленные семена документом, подтверждающим право применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10% при реализации протравленных семян, коды которых утверждены Распоряжением Правительства РФ № 1414-р?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 24 октября 2025 г. (зарегистрировано в Минфине России 27 октября 2025 г.), о применении налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации протравленных семян сельскохозяйственных культур и сообщает.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение по налогу на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов производится при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур.
Перечень кодов обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2024 г. № 1414-р (далее - Перечень).
Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется при реализации семян сельскохозяйственных культур, коды которых включены в Перечень, и такие семена обработаны протравителями (протравлены).
Порядок документального подтверждения отнесения семян сельскохозяйственных культур к протравленным нормами Кодекса не регулируется.
