.

НДС в системе tax free

Письмо Федеральной налоговой службы № СД-4-3/15473@ от 05.08.2019

Услуги компенсации НДС в системе tax free облагаются НДС по нулевой ставке. Право на нулевую ставку нужно подтверждать. Продавцы, которые участвуют в этой системе, могут заявлять к вычету НДС, компенсированный интуристам. Для этого в ИФНС подают реестр оформленных документов и сведений, где указана сумма компенсированного иностранцам НДС.

С 2018 года в России действует система tax free, введенная Федеральным законом от 27.11.2017 № 341-ФЗ. В НК РФ ей посвящена статья 169.1. НДС, который уплатили иностранцы – физические лица при покупке товаров в России, они могут вернуть на свою пластиковую карту или наличными деньгами. То есть компенсировать. Обязательное условие – товары должны быть вывезены за границу, но не в ЕАЭС.

Кто может стать продавцом в системе tax free

Продавцом по системе tax free может стать компания (или ее «обособка»), которая имеет статус «организации розничной торговли». Она должна (п. 5 ст. 169.1 НК РФ):

  • торговать в розницу;
  • платить НДС;
  • входить в специальный перечень Минпромторга.

Фирмы со статусом «организации розничной торговли» могут компенсировать иностранцам уплаченный НДС.

Чтобы войти в перечень Минпромторга, компания должна соответствовать определенным критериям. Например, она должна быть создана не позднее двух лет, предшествующих календарному году, в котором подает в Минпромторг заявление о включении в перечень. У нее не должно быть неисполненной задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджет. А также нужно располагаться по адресам, которые определяет Правительство РФ. Их можно найти в Постановлении Правительства РФ от 6 февраля 2018 г. № 105 – это конкретные адреса в республиках Мордовия и Татарстан, Краснодарском крае, Волгоградской, Калининградской и Московской областях, а также в Москве и Санкт-Петербурге.

Чтобы попасть в перечень, нужно представить в Минпромторг заявление по форме, утвержденной этим ведомством от 12 февраля 2018 г. № 416. В нем нужно указать, среди прочего, ИНН и ОГРН компании, ее название, а также коммерческое обозначение. Адрес указывают только в том случае, если по нему планируют оформлять документы для возмещения НДС.

Как иностранцу вернуть НДС

Чтобы вернуть НДС, уплаченный российским продавцам товаров, иностранец должен потребовать у продавца чек (документ) для компенсации НДС. После получения такого документа tax free иностранец может рассчитывать на компенсацию НДС в размере 20%, который он уплатил во время российского шопинга. Компенсируют НДС сами розничные продавцы или операторы tax free. Операторы tax free – это посредники, заключившие соглашения с розничными продавцами.

Сведения из документов tax free, которые были оформлены для иностранцев, передаются в электронной форме в ФТС России. Затем эти электронные сведения ФТС отправляет в ФНС России для компенсации НДС выезжающим из страны интуристам (п.8 ст. 169.1 НК РФ).

Уплаченный НДС иностранцу возместят безналом или наличными в аэропорту за минусом стоимости услуг оператора (п. 3 ст. 169.1 НК РФ).

Вывезти покупки интурист может через пункты пропуска не позднее трех месяцев со дня покупки. А обратиться за компенсацией можно в течение года со дня покупки. Вычет налога организация розничной торговли также может заявить в течение года с даты компенсации НДС иностранцу.

Требования к документу tax free

Форма для документа tax free должна обязательно содержать (п. 7 ст. 169.1 НК РФ):

  • номер и дату документа;
  • номер и дату кассового чека, выданного при продаже товаров;
  • наименование, ИНН и адрес фирмы-продавца, выдавшей чек;
  • ФИО иностранного покупателя латинскими буквами;
  • номер паспорта иностранца;
  • название страны, которая выдала паспорт иностранцу;
  • наименование проданных товаров и единица измерения;
  • номера проданных товаров;
  • количество проданных товаров;
  • сумму НДС, начисленную по проданным товарам;
  • стоимость проданных товаров с учетом НДС;
  • штрих-код для идентификации номера чека.

Документ tax free оформляют в одном экземпляре при реализации иностранцу организацией розничной торговли в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее 10 000 рублей с учетом налога (п. 6 ст. 169.1 НК РФ). Он оформляется на основании одного или нескольких кассовых чеков. То есть не один чек должен быть на сумму не менее 10 000 рублей с учетом налога, а сумма приобретенного товара, на который оформляется документ tax free, не должна быть менее этой суммы.

НДС в системе tax free

НДС, начисленный при продаже товаров иностранцам, розничные продавцы могут принять к вычету. Услуги оператора в системе tax free облагаются НДС по ставке 0%.

Основанием для всего этого являются документы tax free с отметкой таможни о вывозе товара за границу. И при условии - покупатель уже получил компенсацию НДС.

Для ИФНС формируют реестр оформленных документов и сведений, где указана сумма компенсированного НДС. Форма и электронный формат такого реестра утверждены приказом ФНС от 13.02.2019 № ММВ-7-15/65с.

Реестр, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью, представляется в ИФНС по ТКС. Днем представления реестра считается день отправки файла, зафиксированный в подтверждении даты отправки.

Реестр считается принятым, когда плательщику поступила квитанция о его приеме инспекцией.

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин
Письмо Федеральной налоговой службы № СД-4-3/15473@ от 05.08.2019текст документа

Письмо Федеральной налоговой службы
№ СД-4-3/15473@ от 05.08.2019

“О налоге на добавленную стоимость”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам, касающимся применения системы Tax Free при реализации организациями розничной торговли товаров физическим лицам - гражданам иностранных государств, и сообщает следующее.

1. По вопросу первому.

В соответствии с подпунктом 2.11 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее - НДС, налог) производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по компенсации суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию.

При этом налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при оказании данных услуг налогоплательщиками - организациями, осуществляющими розничную торговлю, включенными в перечень организаций розничной торговли в соответствии с пунктом 5 статьи 169.1 Кодекса (далее - организации розничной торговли), либо иными налогоплательщиками, действующими на основании соглашений с организациями розничной торговли.

На основании пункта 3.10 статьи 165 Кодекса для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов налогоплательщик ставки 0 процентов и налоговых вычетов налогоплательщиком в налоговый орган представляется реестр документов (чеков) для компенсации суммы налога (далее - реестр), в котором указываются сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога, содержащих отметку таможенных органов Российской Федерации, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации, и сведения о сумме налога, компенсированной физическим лицам на основании статьи 169.1 Кодекса.

С учетом изложенного, вышеуказанный реестр представляется в налоговый орган организациями, которые осуществляли выплату денежных средств физическим лицам - гражданам иностранных государств, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации услуг, указанных в подпункте 2.11 пункта 1 статьи 164 Кодекса. Организация розничной торговли реестр, предусмотренный пунктом 3.10 статьи 165 Кодекса, в налоговый орган не представляет, если не осуществляет указанную выплату денежных средств физическим лицам - гражданам иностранных государств.

2. По вопросу второму.

Пунктом 6 статьи 169.1 Кодекса установлено, что документ (чек) для компенсации суммы налога оформляется по требованию физического лица - гражданина иностранного государства в одном экземпляре при реализации ему организацией розничной торговли в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее 10 тысяч рублей с учетом налога. Документ (чек) для компенсации суммы налога оформляется на основании одного или нескольких кассовых чеков, отпечатанных в течение одного календарного дня с применением контрольно-кассовой техники, адрес установки (применения) которой соответствует месту размещения организации розничной торговли или ее обособленного подразделения, предусмотренному перечнем, указанным в абзаце третьем пункта 5 статьи 169.1 Кодекса.

Норма пункта 6 статьи 169.1 Кодекса не содержит оговорку о том, в отношении товаров, реализация которых облагается и (или) необлагается НДС, сумма приобретенного товара для целей применения нормы указанного пункта 6 должна составлять не менее 10 тысяч рублей с учетом налога. В связи с этим, организация розничной торговли оформляет по требованию физического лица - гражданина иностранного государства документ (чек) для компенсации суммы налога при реализации ему подлежащих (не подлежащих) налогообложению НДС товаров на сумму не менее 10 тысяч рублей с учетом налога.


Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.С. САТИН

Вверх

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор