НДС в системе tax free

Письмо Федеральной налоговой службы № СД-4-3/15473@ от 05.08.2019

Услуги компенсации НДС в системе tax free облагаются НДС по нулевой ставке. Право на нулевую ставку нужно подтверждать. Продавцы, которые участвуют в этой системе, могут заявлять к вычету НДС, компенсированный интуристам. Для этого в ИФНС подают реестр оформленных документов и сведений, где указана сумма компенсированного иностранцам НДС.

С 2018 года в России действует система tax free, введенная Федеральным законом от 27.11.2017 № 341-ФЗ. В НК РФ ей посвящена статья 169.1. НДС, который уплатили иностранцы – физические лица при покупке товаров в России, они могут вернуть на свою пластиковую карту или наличными деньгами. То есть компенсировать. Обязательное условие – товары должны быть вывезены за границу, но не в ЕАЭС.

Кто может стать продавцом в системе tax free

Продавцом по системе tax free может стать компания (или ее «обособка»), которая имеет статус «организации розничной торговли». Она должна (п. 5 ст. 169.1 НК РФ):

• торговать в розницу;
• платить НДС;
• входить в специальный перечень Минпромторга.

Фирмы со статусом «организации розничной торговли» могут компенсировать иностранцам уплаченный НДС.

Чтобы войти в перечень Минпромторга, компания должна соответствовать определенным критериям. Например, она должна быть создана не позднее двух лет, предшествующих календарному году, в котором подает в Минпромторг заявление о включении в перечень. У нее не должно быть неисполненной задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджет. А также нужно располагаться по адресам, которые определяет Правительство РФ. Их можно найти в Постановлении Правительства РФ от 6 февраля 2018 г. № 105 – это конкретные адреса в республиках Мордовия и Татарстан, Краснодарском крае, Волгоградской, Калининградской и Московской областях, а также в Москве и Санкт-Петербурге.

Чтобы попасть в перечень, нужно представить в Минпромторг заявление по форме, утвержденной этим ведомством от 12 февраля 2018 г. № 416. В нем нужно указать, среди прочего, ИНН и ОГРН компании, ее название, а также коммерческое обозначение. Адрес указывают только в том случае, если по нему планируют оформлять документы для возмещения НДС.

Как иностранцу вернуть НДС

Чтобы вернуть НДС, уплаченный российским продавцам товаров, иностранец должен потребовать у продавца чек (документ) для компенсации НДС. После получения такого документа tax free иностранец может рассчитывать на компенсацию НДС в размере 20%, который он уплатил во время российского шопинга. Компенсируют НДС сами розничные продавцы или операторы tax free. Операторы tax free – это посредники, заключившие соглашения с розничными продавцами.

Сведения из документов tax free, которые были оформлены для иностранцев, передаются в электронной форме в ФТС России. Затем эти электронные сведения ФТС отправляет в ФНС России для компенсации НДС выезжающим из страны интуристам (п.8 ст. 169.1 НК РФ).

Уплаченный НДС иностранцу возместят безналом или наличными в аэропорту за минусом стоимости услуг оператора (п. 3 ст. 169.1 НК РФ).

Вывезти покупки интурист может через пункты пропуска не позднее трех месяцев со дня покупки. А обратиться за компенсацией можно в течение года со дня покупки. Вычет налога организация розничной торговли также может заявить в течение года с даты компенсации НДС иностранцу.

Требования к документу tax free

Форма для документа tax free должна обязательно содержать (п. 7 ст. 169.1 НК РФ):

• номер и дату документа;
• номер и дату кассового чека, выданного при продаже товаров;
• наименование, ИНН и адрес фирмы-продавца, выдавшей чек;
• ФИО иностранного покупателя латинскими буквами;
• номер паспорта иностранца;
• название страны, которая выдала паспорт иностранцу;
• наименование проданных товаров и единица измерения;
• номера проданных товаров;
• количество проданных товаров;
• сумму НДС, начисленную по проданным товарам;
• стоимость проданных товаров с учетом НДС;
• штрих-код для идентификации номера чека.

Документ tax free оформляют в одном экземпляре при реализации иностранцу организацией розничной торговли в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее 10 000 рублей с учетом налога (п. 6 ст. 169.1 НК РФ). Он оформляется на основании одного или нескольких кассовых чеков. То есть не один чек должен быть на сумму не менее 10 000 рублей с учетом налога, а сумма приобретенного товара, на который оформляется документ tax free, не должна быть менее этой суммы.

НДС в системе tax free

НДС, начисленный при продаже товаров иностранцам, розничные продавцы могут принять к вычету. Услуги оператора в системе tax free облагаются НДС по ставке 0%.

Основанием для всего этого являются документы tax free с отметкой таможни о вывозе товара за границу. И при условии - покупатель уже получил компенсацию НДС.

Для ИФНС формируют реестр оформленных документов и сведений, где указана сумма компенсированного НДС. Форма и электронный формат такого реестра утверждены приказом ФНС от 13.02.2019 № ММВ-7-15/65с.

Реестр, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью, представляется в ИФНС по ТКС. Днем представления реестра считается день отправки файла, зафиксированный в подтверждении даты отправки.

Реестр считается принятым, когда плательщику поступила квитанция о его приеме инспекцией.