Вы находитесь в платном материале бератора. Вы можете получить доступ к бератору бесплатно.
Мы можем предоставить вам доступ на 1 день. Чтобы получить доступ к бератору, оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. Также у вас будет специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
О страховых взносах и НДФЛ в отношении ежемесячных пожизненных выплат пенсионеру - бывшему работнику
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/71974 от 06.09.2021
Организация выплачивает своему бывшему работнику-пенсионеру ежемесячные пожизненные выплаты. Минфин России в письме от 06.09.2021 № 03-04-06/71974 разъясняет, как нужно платить НДФЛ и страховые взносы в данной ситуации.
НДФЛ
В комментируемой ситуации ежемесячные пожизненные выплаты считаются доходом пенсионера в виде материальной помощи.
Для уплаты НДФЛ нужно считать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, установлен в статье 217 Налогового кодекса. И пункт 28 статьи 217 разрешает не платить налог с доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. При этом размер необлагаемой суммы – 4 000 рублей в год.
Обратите внимание: освобождение от налогообложения не зависит от целей, для которых предоставляется матпомощь, и периодичности ее выплаты.
Суммы материальной помощи, выплаченные другим работодателем, не нужно учитывать при расчете НДФЛ.
Таким образом, сумму материальной помощи, не превышающую 4000 рублей в год, НДФЛ не облагают. При превышении ежемесячные пожизненные выплаты бывшему работнику облагаются НДФЛ в общем порядке.
Страховые взносы
Доходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, облагают страховыми взносами.
Поэтому если ежемесячные пожизненные выплаты осуществляются в пользу бывшего сотрудника не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, а являются фактически материальной помощью пенсионеру, то такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
Так разъясняет Минфин России в письме от 06.09.2021 № 03-04-06/71974.
Отметим, что не облагается страховыми взносами материальная помощь:
- гражданам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также людям, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи - супругов, родителей, детей, усыновителей и усыновленных (ст. 2 Семейного кодекса);
- работникам при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка – в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/71974 от 06.09.2021
О страховых взносах и НДФЛ в отношении ежемесячных пожизненных выплат пенсионеру - бывшему работнику
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 25.06.2021 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами ежемесячных пожизненных выплат физическому лицу - бывшему работнику организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из запроса следует, что организация планирует утвердить локальный акт и заключить договор о пожизненной ежемесячной выплате с бывшим работником, ушедшим на пенсию. Трудовой договор с указанным работником расторгнут.
1. Страховые взносы
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 "Страховые взносы" Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В случае если упомянутые пожизненные выплаты осуществляются организацией в пользу бывшего сотрудника не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а являются фактически материальной помощью пенсионеру, то такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
2. Налог на доходы физических лиц
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.
Иных положений, предусматривающих освобождение от налогообложения ежемесячных пожизненных выплат, производимых организацией бывшим работникам, статья 217 Кодекса не содержит, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
