Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
О возможности применения ПСН при торговле алкогольной и табачной продукцией в розницу
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/116986 от 30.12.2020
Минфин России разрешил применять ПСН индивидуальным предпринимателям, которые торгуют в розницу алкогольной и табачной продукцией.
Розница при ПСН
Как в 2020, так и в 2021 году для целей применения ПСН розничной торговлей считается предпринимательство в форме продажи товаров на основании договоров розничной купли-продажи – как за наличные, так и по безналичному расчету, как населению, так и подотчетным лицам организаций. В то же время выводится из-под понятия розничной торговли при применении ПСН продажа в розницу подакцизных товаров, поименованных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ.
В данном случае, как в 2020 году, так и в 2021 году, речь идет о запрете на ПСН при продаже:
- легковых автомобилей;
- автомобильного бензина;
- дизельного топлива;
- мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
- моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонного бензина.
Поэтому перевести на ПСН розничную торговлю перечисленными подакцизными товарами невозможно.
Торговля алкоголем и табаком на ПСН
По мнению Минфина России, под ПСН подпадают розничные продажи иных подакцизных товаров, которые поименованы в других подпунктах пункта 1 статьи 181 НК РФ. Поэтому предприниматель имеет право применять ПСН в отношении розничной торговли, например:
- указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ алкогольной продукцией с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента (кроме пищевой продукции по Перечню, утвержденному на период до 2021 года постановлением Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344, а с 01.01.2021 – распоряжением Правительства РФ от 29.12.2020 № 3650-р);
- указанным в подпункте 3.1 пункта 1 статьи 181 НК РФ пивом с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно;
- указанной в подпункте 5 пункта 1 статьи 181 НК РФ табачной продукцией;
- указанным в подпункте 17 пункта 1 статьи 181 НК РФ табаком и табачными изделиями, предназначенными для потребления путем нагревания.
Значит, предприниматель вправе применять ПСН в отношении доходов от розничной торговли указанной алкогольной и табачной продукцией.
Розница при ПСН в 2020 году
По правилам, действовавшим до 2021 года, под применение ПСН подпадали следующие виды розничной торговли:
- через стационарную торговую сеть с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту;
- через стационарную торговую сеть без торговых залов;
- через объекты нестационарной торговой сети.
Розница при ПСН в 2021 году
С 01.01.2021 вступили в силу изменения по видам деятельности, разрешенным при ПСН, в том числе по видам розничной торговли. Они связаны с необходимостью обеспечить так называемый «бесшовный» переход организаций и предпринимателей с уплаты ЕНВД на другие системы налогообложения. Что касается предпринимателей, то им созданы благоприятные условия для перехода на применение ПСН, поскольку многие виды бизнеса, ранее подпадавшие под уплату ЕНВД, с 2021 года подпадают уже под применение ПСН. В результате количество видов бизнеса, разрешенных при ПСН, значительно возросло.
Что касается розничной торговли, то, по сравнению с 2020 годом, с 2021 года такая торговля подпадает под применение ПСН по тем же категориям. Однако максимально разрешенная площадь торгового зала при розничных продажах через стационарную торговую сеть возросла с 50 квадратных метров до 150 квадратных метров включительно.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/116986 от 30.12.2020
О возможности применения ПСН при торговле алкогольной и табачной продукцией в розницу
В соответствии с пунктом 1 Положения о Министерстве финансов Забайкальского края, утвержденного постановлением Правительства Забайкальского края от 24.04.2018 № 165, Министерство финансов Забайкальского края является исполнительным органом государственной власти Забайкальского края, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, в том числе в области налогов и сборов.
В этой связи Департамент налоговой политики направляет обращение от 23.12.2020 в части вопроса о применении Закона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1856-33К "О внесении изменений в Закон Забайкальского края "О размерах налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения".
Одновременно информируем, что на основании подпунктов 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения (далее - ПСН) может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
В свою очередь, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента (за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации) и пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно признаются подакцизными товарами в соответствии с подпунктами 3 и 3.1 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
Табачная продукция и табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, признаются подакцизными товарами в соответствии с подпунктами 5 и 17 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
Учитывая изложенное, в отношении доходов от розничной торговли алкогольной продукцией и табачной продукцией индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.
Заместитель директора Департамента В.А.Прокаев