Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Об НДФЛ с доходов, полученных физлицом, если налог с них не удержан налоговым агентом
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/117672 от 01.12.2022
Минфин России в письме от 01.12.2022 г. № 03-04-05/117672 разъясняет, когда нужно заплатить НДФЛ с доходов, полученных физлицом, если налог с них не удержан налоговым агентом.
НДФЛ перечисляют налоговые агенты
По общему правилу НДФЛ с доходов физлиц удерживают и перечисляют налоговые агенты (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты – это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в России, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получил доходы.
Они обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога в бюджет. Есть некоторые исключения.
Пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса установлен перечень случаев, когда физлицо должен сам исчислить и заплатить налог.
Это случаи, когда, например, гражданин продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. По таким доходам нужно отчитаться в ИФНС и заплатить налог физлицу самостоятельно.
Однако, это не относится к тем доходам, по которым налоговый агент передает до 25 февраля сообщение в ИФНС о неудержании НДФЛ и о сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Сроки сдачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, физлицо должен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить декларацию 3-НДФЛ.
А исчисленный в декларации налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом.
По доходам, полученным в 2022 году, необходимо отчитаться не позднее 2 мая 2023 года, т.к. 30 апреля 2023 года – воскресенье. Перечислить НДФЛ, исчисленный в декларации за 2022 год, необходимо до 17 июля 2023 года., т.к. 15 июля 2023 года выпал на субботу.
Напомним, если срок уплаты налога или сдачи отчетности выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день.
Если налоговый агент не удержал НДФЛ
Если налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не удержал и не сообщил об этом в ИФНС по п. 5 ст. 226 НК РФ, то гражданин должен сам задекларировать доход и уплатить налог.
Если же налоговый агент указанную обязанность исполнил, то налоговая сама направляет физлицам налоговое уведомление об уплате налога. Этот налог нужно заплатить не позднее 1 декабря.
Чиновники отмечают, если НДФЛ не удержан налоговым агентом, то физическое лицо, получивший налогооблагаемый доход, самостоятельно осуществляет уплату налога на основании представленной им налоговой декларации или на основании уведомления, направленного ему налоговым органом.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/117672 от 01.12.2022
Об НДФЛ с доходов, полученных физлицом, если налог с них не удержан налоговым агентом
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращения от 30.09.2022 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 3 Кодекса установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании статьи 209 Кодекса объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Пунктом 4 статьи 226 Кодекса предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 24 Кодекса за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогового агента обязанностей, предусмотренных пунктами 3 и 3.1 статьи 24 Кодекса, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 228 Кодекса установлен перечень случаев самостоятельного исчисления и уплаты налога физическими лицами в отношении отдельных видов доходов.
В частности, на основании подпункта 4 пункта 1, пунктов 2 - 4 статьи 228 Кодекса исчисление, декларирование и уплату налога в соответствии со статьей 228 Кодекса производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, исходя из сумм таких доходов.
Таким образом, физические лица, получившие доходы, налог на доходы физических лиц с которых не был удержан налоговыми агентами (за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса), исчисление, декларирование и уплату налога с таких доходов производят самостоятельно.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).
Вместе с тем в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, в частности, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.
Учитывая изложенное, в соответствии с действующими положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса в случае, если налог с дохода физического лица не удержан налоговым агентом, то налогоплательщик - физическое лицо, получивший налогооблагаемый доход, самостоятельно осуществляет уплату налога на основании представленной им налоговой декларации или на основании уведомления, направленного ему налоговым органом.
