Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Об уменьшении НДФЛ с доходов иностранного гражданина от работы по найму на основании патента на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/115454 от 25.11.2022
Минфин России в письме от 25.11.2022 г. № 03-04-05/115454 разъясняет, как уменьшают НДФЛ с доходов иностранца от работы по найму на основании патента на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей.
Что такое фиксированный авансовый платеж иностранца?
Иностранцы могут работать в России на основании патента. Речь идет о (ст. 227.1 НК РФ):
- иностранных гражданах, работающих по найму у физлиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
- иностранных гражданах, работающих по найму в организациях или у ИП, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законом порядке частной практикой.
За период действия выданного патента они платят фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.
Размер фиксированного авансового платежа составляет 1200 рублей в месяц. Эта сумма корректируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, ежегодно устанавливаемый законами субъектов РФ.
Обратите внимание: НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, не входит в единый налоговый платеж. В платежном документе должно быть указано наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».
Как уменьшить годовой НДФЛ на уплаченные авансы
Работодатель – налоговый агент рассчитывает и уплачивает НДФЛ иностранца исходя из фактически полученного работником заработка. Рассчитанную годовую сумму НДФЛ можно уменьшить на сумму авансовых платежей по патенту.
Для того чтобы уменьшить итоговый НДФЛ иностранца на уплаченные авансы работодателю нужно:
1) получить из ИФНС Уведомление, подтверждающее право иностранного работника на уменьшение годового НДФЛ;
2) получить от работника заявление об уменьшении НДФЛ за налоговый период на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей и документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.
Таким образом, после получения из налоговой Уведомления налоговый агент вправе произвести перерасчет НДФЛ, удержанного из доходов иностранца, уменьшив его на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
При этом сумма авансов может быть больше итогового НДФЛ. В этом случае разницу по НДФЛ нельзя вернуть или зачесть.
Минфин также отмечает, если работодатель удержал НДФЛ, потом получил Уведомление и заявление о уменьшении, то такой излишне удержанный налог можно вернуть в общем порядке согласно статье 231 Налогового кодекса.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/115454 от 25.11.2022
Об уменьшении НДФЛ с доходов иностранного гражданина от работы по найму на основании патента на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 20.09.2022 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц разъясняем следующее.
Налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации иностранными гражданами на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляется и уплачивается в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса.
Согласно пункту 6 статьи 227.1 Кодекса общая сумма налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 227.1 Кодекса.
Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее - Уведомление).
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления.
С учетом вышеизложенного после получения от налогового органа Уведомления налоговый агент вправе произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде, уменьшив исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
При этом следует учитывать, что в силу положений пункта 7 статьи 227.1 Кодекса разница между суммой фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента в соответствующем налоговом периоде, и суммой налога, исчисленной по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
На основании статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
