Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов организациями общественного питания
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/12152@ от 27.08.2021
С 1 января 2022 года организации и ИП, оказывающие услуги общепита и освобожденные от НДС, могут платить страховые взносы по пониженной ставке как субъекты МСП. ФНС России в письме от 27.08.2021 г. № БС-4-11/12152@ разъясняет, какие условия нужно соблюсти для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Кто получил освобождение от НДС в 2022 году?
Организации, которые вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита, могут использовать пониженные тарифы страховых взносов с 1 сентября 2022 года. Новшества введены Федеральным законом от 02.07.2021 г № 305-ФЗ.
Так, НДС не облагаются оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).
Не считаются услугами общепита:
- продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и ИП розничной торговли;
- продукции общественного питания организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания, либо занимающимся розничной торговлей.
Условия для освобождения от НДС
1. За предшествующий год в котором применяется освобождение, сумма доходов не должна превышать в совокупности 2 млрд. рублей.
2. За предшествующий год удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов – не менее 70%.
3. Среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений работников, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы по региону.
Установлено, что третье условие будет применяться с 2024 года.
Как будут платить организации общепита страховые взносы в 2022 году?
Федеральный закон от 02.07.2021 г № 305-ФЗ также дополнил статью 427 новым пунктом 13.1. По нему в 2022 году организации общественного питания могут применять пониженные тарифы страховых взносов в размерах, предусмотренных для субъектов МСП.
Основным видом экономической деятельности должна быть деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков. То есть класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ.
Среднесписочная численность персонала за предшествующий календарный год может составлять от 251 человека до 1 500 человек. Кроме того, они должны выполнять требования, установленные для освобождения от НДС.
Обратите внимание: если нарушено хотя бы одно из условий для освобождения от уплаты НДС, она автоматически лишится права на применение пониженных тарифов страховых взносов по ставке 15% с начала периода, в котором было допущено такое нарушение.
ФНС в комментируемом письме отмечает, что условие о размере среднемесячной зарплаты в 2022 и 2023 году не нужно соблюдать.
Тариф страховых взносов
Совокупная ставка – 15 %. Тарифы страховых взносов установлены так:
- взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
- взносы на ВНиМ – 0%;
- взносы на ОМС – 5%.
Эти пониженные тарифы применяются только к той части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ. Зарплата в размере МРОТ (или ниже) облагается по общей ставке 30%.
Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/12152@ от 27.08.2021
Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов организациями общественного питания
Федеральная налоговая служба в рамках организации работы по реализации положений Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 305-ФЗ) в части определения условий для применения пониженных тарифов страховых взносов организациями общественного питания сообщает.
Статьей 2 Федерального закона № 305-ФЗ статья 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена пунктом 13.1, устанавливающим право плательщиков страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (далее - организации общественного питания) и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, на пониженные тарифы в размерах, предусмотренных для организаций и индивидуальных предпринимателей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Федерального закона № 305-ФЗ положения о возможности применения пониженных тарифов организациями общественного питания вступают в силу с 1 января 2022 года.
Вместе с тем пунктом 13.1 статьи 427 Кодекса установлено, что организации общественного питания имеют право на пониженные тарифы страховых взносов только в случае одновременного соответствия применимым к ней условиям, предусмотренным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, внесенным статьей 2 Федерального закона № 305-ФЗ.
На основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость и, соответственно, возникновение права на применение пониженных тарифов определены в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих услуги общественного питания, оказываемых через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуги общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налога на добавленную стоимость и применение пониженных тарифов, следующих условий:
- сумма доходов не превысила в совокупности два миллиарда рублей;
- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов;
- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации.
Вместе с тем пунктом 18 статьи 10 Федерального закона № 305-ФЗ определено, что положения о необходимости соблюдения условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, определяемом исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации, применяются в отношении условий применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2024 года.
На основании изложенного ФНС России считает, что право на применение пониженных тарифов страховых взносов возникнет у организаций общественного питания в расчетные (отчетные) периоды 2022 и 2023 годов при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, за исключением нормы о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, определяемом исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации.
ФНС России просит согласовать представленную позицию либо высказать по ней замечания.
Позиция Минфина России по указанному вопросу, при поступлении в установленном порядке в ФНС России, будет доведена до территориальных налоговых органов для использования в работе.
