Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
От каких налогов за II квартал 2020 года освободят предпринимателей
Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-21/9447@ от 08.06.2020
Минфин России разъяснил, как применять установленное Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ освобождение индивидуальных предпринимателей от транспортного, земельного налога и от налога на имущество. Такое освобождение применяется за период владения транспортом, землей или недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
Кого освободили от налогов
Послабления по налоговым платежам, введенные Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ, распространяются на:
-
индивидуальных предпринимателей;
-
социально ориентированные некоммерческие организации;
-
религиозные организации;
-
некоммерческие организации, включенные в реестр наиболее пострадавших от карантина в период борьбы с эпидемией коронавируса;
-
коммерческие организации, включенные в Единый реестр малых или средних предприятий на основании налоговой отчетности за 2018 год и работающие в отраслях российской экономики, наиболее пострадавших от карантина в период борьбы с эпидемией коронавируса.
От каких налогов освободили ИП
В зависимости от того, по каким налогам предприниматель считается налогоплательщиком, он может быть на определенный период освобожден от:
-
акцизов;
-
водного налога;
-
НДПИ;
-
ЕСХН;
-
УСН;
-
ЕНВД;
-
транспортного налога;
-
земельного налога;
-
налога на имущество физических лиц в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости;
-
торгового сбора;
-
НДФЛ с предпринимательских доходов, если индивидуальный бизнесмен работает на общей системе налогообложения.
Периоды освобождения ИП от налогов
Правила освобождения предпринимателей от налоговых платежей различаются в зависимости от периодичности уплаты того или иного налога в течение года. В целом предприниматели избавлены от внесения платежей, срок уплаты которых приходится на период с мая по июль текущего года. Подробнее об этом – в таблице.
Таблица. Периоды освобождения предпринимателей от налогов
|
Налоговый платеж |
Период действия освобождения |
|
Акцизы |
Освобождение от платежей за апрель, май, июнь 2020 года |
|
Водный налог |
Освобождение от налога за 2 квартал 2020 года |
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
Освобождение от налога за апрель, май, июнь 2020 года |
|
Единый сельскохозяйственный налог |
Освобождение от авансового платежа* за полугодие 2020 года |
|
Налог при применении упрощенной системы налогообложения |
Освобождение от авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за 1 квартал 2020 года |
|
Единый налог на вмененный доход |
Освобождение от налога за 2 квартал 2020 года |
|
Транспортный налог |
Освобождение от налога и авансовых платежей за период владения транспортный средством** с 1 апреля по 30 июня 2020 года |
|
Земельный налог |
Освобождение от налога и авансовых платежей за период владения земельным участком** с 1 апреля по 30 июня 2020 года |
|
Налог на имущество физических лиц с объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости |
Освобождение от налога за период владения недвижимостью** с 1 апреля по 30 июня 2020 года |
|
Торговый сбор |
Освобождение от сбора за 2 квартал 2020 года |
|
Налог на доходы физических лиц в отношении предпринимательских доходов |
Освобождение от авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за 1 квартал 2020 года |
* Авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам всего 2020 года.
** Только в отношении объектов, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.
От каких взносов освободили ИП
Индивидуальных предпринимателей, которые привлекают к работе физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, освободили от уплаты страховых взносов с начислений физическим лицам за апрель, май и июнь 2020 года. Иными словами, в отношении таких начислений пониженные тарифы взносов составляют:
-
на пенсионное страхование – 0% в отношении начислений физлицам в рамках предельной базы и сверх предельной базы с начала года;
-
на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0% в отношении начислений физлицам в рамках предельной базы и сверх предельной базы с начала года;
-
на медицинское страхование – 0%.
Освобождение ИП от транспортного налога
Обязательным условием для освобождения предпринимателей Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ определяет использование транспортного средства в предпринимательской деятельности. В крайнем случае транспорт должен быть предназначенных для использования в предпринимательстве.
В связи с этим Минфин России напоминает, что по правилам НК РФ обязанность предпринимателей платить транспортный налог никак не связана с предназначением и целью использования транспортного средства. Налог следует вносить в отношении того транспорта, который зарегистрирован на бизнесмена. Поэтому возникает вопрос о том, какие именно транспортные средства освобождаются от налога и авансовых платежей в 2020 году.
По мнению Минфина России, освобождение может распространяться на любые транспортные средства, зарегистрированные на предпринимателей, кроме маломерных судов, используемых в некоммерческих целях и зарегистрированных в реестре маломерных судов.
Освобождение ИП от земельного налога
В отношении освобождения от земельного налога условие аналогичное - использование участка земли в предпринимательской деятельности или его предназначение для таких целей. В связи с этим Минфин России разъясняет, что освобождение может распространяться:
-
на земельные участки, за исключением кодов видов разрешенного использования 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 12.0, 12.3, 13.0, 13.1, 13.2 по Классификатору из приказа Минэкономразвития России от 01.09.2014 № 540;
-
на земельные участки с кодами 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 13.0, 13.1, 13.2 по Классификатору, если их использование (предназначение) в предпринимательстве определено на основании представленных в инспекцию документов. Это может быть и заявление о предоставлении налоговой льготы на бланке из приказа ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
Освобождение ИП от налога на имущество
С учетом обязательного условия о предназначении или использования недвижимости в предпринимательских целях под освобождение от налога на имущество могут подпадать:
-
жилые помещения, хозпостройки - хозяйственные строения и сооружения, расположенные на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, индивидуальные гаражи или машино-места, если использование (предназначение) в предпринимательстве такой недвижимости будет определено на основании представленных в инспекцию документов. Это может быть и заявление о предоставлении налоговой льготы на бланке из приказа ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@;
-
иная недвижимость – без направления подтверждения в инспекцию.
Письмо Федеральной налоговой службы
№ БС-4-21/9447@ от 08.06.2020
ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ УПЛАТИТЬ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.06.2020 № 172-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
В связи со вступлением в силу статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которой индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года, направляем для использования в работе запрос ФНС России от 22.05.2020 № БС-4-21/8465@ и разъяснения Минфина России от 28.05.2020 № 03-05-04-01/44997 по вопросу об отнесении объектов налогообложения по указанным налогам к используемым (предназначенным для использования) в предпринимательской деятельности.
Доведите указанные разъяснения в качестве рекомендаций до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налогообложения имущества и работу с налогоплательщиками.
Приложение
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 22 мая 2020 г. № БС-4-21/8465@
О НОРМАХ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" В ЧАСТИ
ОСВОБОЖДЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ
ОБЯЗАННОСТИ УПЛАТИТЬ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
В связи с принятием Федерального закона № 959325-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" просим сообщить позицию Минфина России по следующим вопросам.
1) Статья 2 Закона предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанности уплатить транспортный налог за период владения объектом налогообложения с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.
Глава 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) не связывает порядок исчисления и уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц с использованием (либо неиспользованием) транспортных средств в предпринимательской деятельности. В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Установленные законодательством правила государственной регистрации транспортных средств, включая Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации (далее - КТМ), Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации (далее - КВВТ), Федеральные законы от 14.03.2009 № 31-ФЗ "О государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними", от 03.08.2018 № 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", не предусматривают обязательное указание цели использования регистрируемого транспортного средства физического лица.
Правила государственной регистрации транспортных средств зависят от цели использования в коммерческой деятельности только применительно к маломерным судам. В частности, статьей 17 КВВТ, пунктами 5, 9 статьи 33 КТМ установлено, что государственная регистрация маломерных судов, используемых в некоммерческих целях, осуществляется в реестре маломерных судов (далее - РМС) или Российском открытом реестре судов (далее - РОРС, для организации - участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края"), а маломерных судов, используемых в коммерческих целях - в Государственном судовом реестре, в бербоут-чартерном реестре, Российском международном реестре судов, РОРС.
В силу пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) для предпринимательской деятельности может быть предназначено любое транспортное средство исходя из его возможного использования владельцем в целях систематического получения прибыли (например, по договору аренды, перевозки и т.п.).
Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, статья 2 Закона может распространяться на любые транспортные средства, зарегистрированные на индивидуальных предпринимателей, за исключением маломерных судов, используемых в некоммерческих целях, зарегистрированных в РМС.
2) Статья 2 Закона предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате земельного налога за период владения объектом налогообложения с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.
По мнению ФНС России, учитывая пункт 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации и Классификатор видов разрешенного использования земельных участков, утвержденный приказом Минэкономразвития России от 01.09.2014 № 540 (далее - Классификатор, зарегистрирован Минюстом России 08.09.2014, регистрационный № 33995), статья 2 Закона (в части условия использования (предназначения для использования) земельных участков индивидуальных предпринимателей в предпринимательской деятельности) может распространяться:
- по общему правилу, на земельные участки, за исключением кодов видов разрешенного использования по Классификатору 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 12.0, 12.3, 13.0, 13.1, 13.2;
- на земельные участки с кодами видов разрешенного использования по Классификатору 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 13.0, 13.1, 13.2 в случае, если их использование (предназначение для использования) в предпринимательской деятельности будет определено на основании представленных в налоговый орган документов, в т.ч. при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы, направленного в соответствии с пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса.
3) Статья 2 Закона предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период владения объектом налогообложения с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года в отношении объектов, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.
По мнению ФНС России, учитывая пункт 1 статьи 2 Гражданского кодекса, статью 16 Жилищного кодекса Российской Федерации и статью 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации, статья 2 Закона (в части условия использования (предназначения для использования) объектов налогообложения индивидуальных предпринимателей в предпринимательской деятельности) может распространяться:
- по общему правилу, на объекты налогообложения, за исключением жилых помещений, хозяйственных строений и сооружений, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (далее - хозпостройки), а также индивидуальных гаражей и машино-мест;
- на жилые помещения, хозпостройки, индивидуальные гаражи и машино-места в случае, если их использование (предназначения для использования) в предпринимательской деятельности будет определено на основании представленных в налоговый орган документов, в т.ч. при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы, направленного в соответствии с пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса.
Прошу сообщить позицию Минфина России по перечисленным вопросам применения статьи 2 Закона (при условии вступления его в силу) для налогооблагаемого имущества индивидуальных предпринимателей.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 мая 2020 г. № 03-05-04-01/44997
В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо от 22.05.2020 № БС-4-21/8465@ по вопросу об отнесении объектов налогообложения по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, используемым (предназначенным для использования) в предпринимательской деятельности, и сообщается, что позиция ФНС России, изложенная в указанном письме, поддерживается.
