Расчеты и ККТ и … пандемия

Письмо Федеральной налоговой службы № АБ-2-20/671@ от 21.04.2020

ФНС России письмом от 21.04.2020 г. № АБ-2-20/671@ напоминает об обязанности применять ККТ при осуществлении расчетов за оказанные услуги и ответственности за ее неприменение.

Когда применяется ККТ

Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ относит к расчетам, которые производятся с применением контрольно-кассовой техники (ст. 1.1.):

• прием, или выплату наличных денег за товары, работы, или услуги;
• прием или выплату денег за товары, работы, услуги с помощью электронных платежных средств;
• прием ставок и выплату выигрыша при проведении азартных игр;
• прием денег при покупке лотерейных билетов, в т.ч. электронных, и выплату выигрыша по ним.

Как сказано в Законе о контрольно-кассовой технике, ККТ не применяют при безналичных расчетах между фирмами и ИП. Исключение составляют случаи, когда расчет происходит с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Безналичные расчеты

Электронное платежное средство – это средство или способ, позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения по переводу денег в рамках безналичных расчетов. Для этого используются информационно-коммуникационные технологии, электронные носители, к которым, кроме различных технических устройств, относятся и платежные карты.

Когда фирмы или ИП рассчитываются между собой электронными платежными средствами без их предъявления, например, платежными поручениями, применение ККТ при безналичных расчетах такого типа не требуется.

Если же покупателем выступает физлицо, оплачивая покупку безналом, к примеру, банковской картой или с помощью интернет-банкинга, продавец обязан применить ККТ и выдать покупателю чек.

Проверки ККТ

Соблюдение требований к ККТ, а также порядка и условий ее регистрации и применения у организаций и ИП контролируют налоговые инспекции. Она может проверять налогоплательщиков как удаленно, так и на местах установки кассовой техники.

Проверки проводятся на основании Административного регламента, установленного приказом Минфина России от 17.10.2011 № 132н.

В ходе проверки инспекторы могут получать от фирмы (предпринимателя) письменные объяснения, справки и сведения по возникающим у них вопросам. Они также имеют право на получение необходимых документов и их заверенных копий. При необходимости для участия в проверке привлекаются эксперты.

Как могут наказать?

Ответственность за неприменение ККТ установлена в статье 14.5 КоАП РФ.

Размер штрафа зависит от выручки, которая не была зафиксирована через кассу (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Так, за неприменение ККТ будет оштрафован:

• кассир - в размере от 1/4 до 1/2 неучтенной суммы, но не менее 10 000 рублей;
• организация - от 3/4 до одного размера суммы «непробитой» покупки, но не менее 30 000 рублей.

Повторное неприменение ККТ будет наказываться строже, только если сумма расчетов мимо кассы составила 1 миллион рублей и более (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).

Руководитель фирмы может быть дисквалифицирован на срок от одного года до двух лет, а деятельность ИП и организации приостановлена на срок до 90 суток.

Обратите внимание: из-за распространения коронавирусной инфекции в соответствии с постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 438 до конца 2020 года приостановлено проведение контрольных мероприятий по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ.

Однако если, например, на основании жалобы покупателя или других документов выяснится, что имеет место нарушение или неприменение ККТ, нарушителя проверят и привлекут к ответственности уже после снятия моратория. Об этом сообщают чиновники ФНС в письме от 21.04.2020 г. № АБ-2-20/671@.

Проверить выдаваемые кассовые чеки можно с помощью специального мобильного приложения «Проверка кассового чека ФНС России». Приложением доступно и на официальном сайте ФНС в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» (kkt-online.nalog.ru). Здесь можно не только проверять легальность кассовых чеков, но также получать и хранить их в электронном виде.

Незарегистрированная ККТ

Ответственность за использование ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением порядка ее регистрации, перерегистрации и применения действует с 1 февраля 2017 года (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

Если нарушителю не будет вынесено предупреждение, то он может быть оштрафован. В частности, кассир на сумму от 1500 до 3000 рублей, а организация - от 5000 до 10 000 рублей.

Аналогичное наказание последует, если организация или ИП не представят информацию и документы по запросу налоговой инспекции или представят их с нарушением сроков (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ).

Невыдача кассового чека

Строже накажут за то, что кассовый чек или бланк строгой отчетности не был направлен покупателю (клиенту) в электронной форме либо не выдан ему в бумажном виде (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ). Вместо предупреждения на кассира может быть наложен штраф в размере 2000 рублей, на организацию - 10 000 рублей.

Как избежать ответственности

Тем не менее, организации и ИП могут быть освобождены от административной ответственности за следующие правонарушения:

• неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП);
• применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям, или с нарушением порядка ее регистрации и перерегистрации. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП);
• непредставление покупателю (клиенту) кассового чека или БСО (ч. 6 ст. 14.5 КоАП).

Однако для этого должны быть соблюдены в совокупности три условия (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):

1)    нарушитель добровольно в письменной форме заявил в налоговую инспекцию о неприменении им ККТ;

2) на момент его обращения налоговики не знали о совершенном административном правонарушении;

3) представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Срок, в течение которого могут оштрафовать за нарушение порядка применения ККТ, составляет один год (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).