Отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года: детали заполнения и опасные ситуации

09.10.2023 Распечатать

До 25 октября нужно отчитаться по НДФЛ, представив отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года.

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. С начала года эту форму не меняли, но вопросов по заполнению меньше не стало.

В расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года нужно включить:

титульный лист;
раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента». Здесь отражают суммы НДФЛ по срокам перечисления налога;
раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ». Здесь нужно отражать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

Важные правила при заполнении расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года

В разделе 1 расчета суммы НДФЛ распределены именно по сроку перечисления налога. Для отчета за 9 месяцев 2023 года заполняйте так:

строка 021 – сумма НДФЛ, удержанная за период с 23 июня по 22 июля;
строка 022 – сумма НДФЛ, удержанная за период с 23 июля по 22 августа;
строка 023 – сумма НДФЛ, удержанная за период с 23 августа по 22 сентября;
строку 024 – заполнять не нужно.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражается зарплата или авансы, выплаченные в только отчетном периоде и независимо от того, за какой месяц она выплачивается.

Поэтому если зарплата за сентябрь 2023 года выплачена в октябре, то она не попадает в отчет за 9 месяцев 2023 год. Ее отражается в разделе 2 годового отчета (за 2023 год).

В разделе 2 нужно отражать выплаты за отчетный период – с 01.01.2023 по 30.09.2023 г.

Подробно в бераторе: Как в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года отразить зарплату, выплаченную в конце сентября

Опасные ситуации при заполнении раздела 2

С разделом 2 нужно быть осторожно, особенно со следующими строками.

Строка 110. Это общая по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года. Включать нужно сумму дохода, начисленного и фактически выплаченного за отчетный период. В отчет за 9 месяцев – за период с 1 января по 30 сентября.

Строка 130. Здесь должна быть общая сумма вычетов, уменьшающих доход. Это все вычеты, на которые уменьшают доход сотрудника при расчете налога.

Например, работник может через работодателя получить имущественный или социальный вычеты. Кроме того, каждый работник, имеющий детей, получает детские вычеты по НДФЛ.

Расчет и уплата НДФЛ с учетом детского вычета. Пример.

Строка 140. Это обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

Обратите внимание, в полях 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода и суммы исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 30.09.2023.

Строка 160. Здесь должна быть общая сумма удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке. Для отчета за 9 месяцев это НДФЛ, удержанный с 1 января по 30 сентября.