Минфин: прощенный долг работнику облагается страховыми взносами

Доходы в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), не облагаются страховыми взносами по статье 420 Налогового кодекса.

Так, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ч. 1 ст. 807 ГК РФ).
Поэтому выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

Если работодатель прощает своему работнику долг по такому договору, то суммы прощенного долга нужно облагать взносами. Обоснование – выплаты произведены в рамках трудовых отношений. Так считает Минфин России от 18 октября 2019 года № 03-15-06/80212.

Налоговики считают иначе. В случае прекращения обязательств по возврату работником денег по договору займа сумма не возвращенного долга не облагается страховыми взносами, так как объект обложения, предусмотренный пунктом 1 статьи 420 НК РФ, не возникает. Главное – прощение долга не должно быть предусмотрено трудовым контрактом или договором возмездного оказания услуг.

Однако прощенные долги будут облагать страховыми взносами, если выдача займов с последующим прощением долга носит системный характер.