Уменьшение суммы ПСН-налога на страховые взносы в режиме ЕНС

Сумму ПСН-налога, подлежащую уплате, разрешено уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов. Минфин в письме от 20 января 2023 г. № 03-11-09/4254 написал, что нужно для этого сделать, но не забывайте о положительном сальдо на ЕНС.

Напомним, основным условием для уменьшения суммы налога на сумму взносов является их фактическая уплата в периоде исчисления налога.

Также из положений подпункта 2 пункта 7 статьи 45 НК РФ следует, что налог, зачтенный в счет исполнения предстоящей обязанности, считается уплаченным только со дня, на который приходится срок уплаты. А по фиксированным взносам ИП - это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года.

Минфин рекомендует подать в ИФНС заявление о зачете в счет предстоящих платежей по страховым взносам (ст. 78 НК РФ), чтобы принадлежность поступивших денежных средств была определена до наступления срока уплаты.

Но не забывайте, что для зачета необходимо обязательное условие – наличие положительного сальдо на ЕНС у плательщика в достаточной сумме. Если положительного сальдо недостаточно для полного исполнения заявления, инспекция произведет зачет только частично - на сумму, которая не превышает положительное сальдо (п. 2 ст. 78 НК РФ). А если же положительного сальдо нет, в зачете откажут.

Поэтому до наступления срока уплаты взносов нужно постоянно следить за наличием положительного сальдо на ЕНС, так как подача заявления о зачете ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов не гарантирует зачет в их уплату.