Подключите бератор по выгодной цене сейчас
При подписке вы получите полный доступ к бератору
«Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалам журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и
«Практическая бухгалтерия»,
онлайн-сервисам и полезным PDF-изданиям.
доступ до 31.12.2026
39 000 ₽ 33 000 ₽
Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Чек-лист для расчета средней численности работников на автоУСН
Если компания или индивидуальный предприниматель перешли на автоУСН, необходимо соблюдать правило по числу трудоустроенных работников. При расчете средней численности сотрудников бизнесу необходимо учитывать некоторые особенности расчета показателя. Елена Смирнова, к.э.н., доцент кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, рассказала о правилах расчета показателя и составила чек-лист для проверки правильности определения средней численности работников.
Правила расчета средней численности работников на автоУСН
Начнем с напоминания. В соответствии с подпунктом 28 пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”» налогоплательщики не могут применять названный спецрежим, как компании, так и индивидуальные предприниматели, если средняя численность работников у них за налоговый период – более пяти человек.
Обратите внимание, компании и предприниматели могут заключить рабочие контракты с физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами России, в том числе с иностранными гражданами. Работать специалисты могут в том числе в дистанционном режиме.
При расчете средней численности сотрудников при трудоустройстве к индивидуальному предпринимателю сам ИП не учитывается при расчете средней численности.
Для расчета среднего количества работников бизнес на автоУСН должен использовать порядок, установленный приказом Росстата от 17.11.2025 № 638 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 “Сведения о численности и заработной плате работников”».
Читайте также: «Особенности учета ранее совершенных операций при переходе на автоУСН»
Особенности расчета средней численности сотрудников
Из пункта 16 названного выше Приказа Росстата следует, что налоговым периодом является календарный месяц, именно за этот период нужно делать расчет средней численности сотрудников.
Бизнесу необходимо включать в расчет в том числе внешних совместителей и специалистов, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.
Обратите внимание, сотрудники, занятые неполный рабочий день, например, на половину ставки, учитываются пропорционально ставке. Так, если у вас трудятся два специалиста только половину рабочего времени, то при расчете среднего числа работников оба специалиста будут учтены как один работник.
Важно помнить, что согласно пункту 16.1 приказа Росстата от 17.11.2025 № 638 в среднесписочной численности учитываются как целые единицы следующие категории сотрудников:
- работники в возрасте до 18 лет;
- работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда;
- женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка;
- женщины, работающие в сельской местности;
- женщины, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- работники, являющиеся инвалидами I и II групп.
Также бизнесу на автоУСН при расчете средней численности сотрудников необходимо учитывать специалистов, которые находятся в отпуске без сохранения заработной платы, независимо от длительности такого отпуска. Данный вывод следует из приказа Росстата от 17.11.2025 № 638.
Будут учитываться и работники, длительное время находящиеся под стражей на период предварительного расследования, так как задержание и заключение под стражу не признаются трудовым законодательством в качестве оснований для расторжения трудового договора, следовательно, за специалистом сохраняется его рабочее место.
Читайте также: «Обзор разъяснений по вопросам применения автоУСН»
Какие сотрудники не учитываются в расчете?
При расчете средней численности работников бизнеса на автоУСН не учитываются женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам, а также работники, находящиеся в отпусках в связи с усыновлением ребенка, со дня рождения усыновленного ребенка, а также в отпусках по уходу за ребенком.
Помимо названных групп работников не включаются в расчет те, кто проходит обучение в образовательных организациях и находится в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также те специалисты, которые поступают в образовательные организации (находятся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ).
Не учитываются и работники, занятые по договору аутсорсинга в соответствии со статьей 341.1-4 Трудового кодекса.
Наконец, последняя группа специалистов, которых бизнесу на автоматизированной УНС не нужно включать в перечень работников при расчете соответствующего показателя — это исполнители, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера и применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», ИП, которые заключили с бизнесом на автоУСН договор ГПХ и получили вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги, а также исполнители несписочного состава, не имеющие с организацией договоров гражданско-правового характера и лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.
Елена Смирнова, к.э.н., доцент кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
Чек-лист расчета средней численности работников на автоУСН
Как пользоваться чек-листом? Чтобы проверить, соблюдается ли в вашем бизнесе правильный порядок расчета среднего числа работников, ответьте на вопросы ниже. Если на какой-либо вопрос вы отвечаете «Неверно», рекомендуем ознакомиться с комментарием к этому чек-листу, дабы избежать нарушений требований налогового законодательства.
~1~
Вы помните о том, что бизнес на автоУСН может трудоустроить не более пяти сотрудников?
~2~
При расчете средней численности вы используете приказ Росстата от 17.11.2025 № 638?
~3~
При расчете средней числа работников вы учитываете внешних совместителей и исполнителей по договорам ГПХ?
~4~
Вы учитываете работников, занятых частично, пропорционально отработанному ими времени?
~5~
Вы учитываете некоторые категории работников, например, сотрудники в возрасте до 18 лет и другие учитываются как целые единицы?
~6~
Сотрудников, которые находятся в отпуске без сохранения заработной платы, вы учитываете при расчете средней численности?
~7~
Женщин в отпусках по беременности и родам и лиц, которые находятся в отпусках в связи с усыновлением ребенка, вы не учитываете при расчете показателя?
~8~
При расчете средней численности не включаете в расчет специалистов, которые учатся или поступают в образовательное учреждение?
~9~
Вы не включаете в среднюю численность работников самозанятых, ИП, исполнителей несписочного состава, не имеющих с организацией договоров гражданско-правового характера, и исполнителей, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав?
