Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Как облагается НДС продажа наборов для творчества?
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/51918 от 18.06.2026
Минфин России в письме от 18.06.2026 № 03-07-11/51918 разъяснил, применима ли льготная ставка НДС 10% к наборам для творчества (к примеру, к таким, как «алмазная мозаика», «картины по номерам» и «конструкторы по фото»). Позиция специалистов финансового ведомства сводится к следующему: если в готовом изделии нет игрового смысла, сертификат на детские товары не спасет от доначислений.
Творчество и игра – разные вещи
В ведомстве четко разграничили понятия «детский досуг» и «игрушка». Логика Минфина строится на дословном понимани пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ: льгота распространяется исключительно на товары для детей, в частности — на игрушки.
При этом в отношении спорных наборов для творчества (алмазная мозаика, картины по номерам, конструкторы по фото) финансисты указали, что они предназначены для проведения досуга как детей, так и взрослых. Они отметили, что «готовая картина не имеет игрового смысла».
Получается, если на выходе получается статичный предмет интерьера (панно из страз или раскрашенный холст), то перед нами не игрушка, а набор для прикладного творчества, не подпадающий под льготы, предусмотренные статьей 164 НК РФ.
Три критерия, которые перевешивают код ТН ВЭД и сертификат
Комментируемым письмом Минфин, по сути, пресек практику формального применения кодов ТН ВЭД ЕАЭС. На прямой вопрос бизнеса, является ли код 9503 00 700 0 (товары для детского творчества) самостоятельным основанием для ставки 10%, в ведомстве четко ответили, что нет.
Для применения льготы необходимо одновременное соблюдение двух условий:
- товар должен соответствовать кодам и наименованиям из Перечней, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 908;
- товар по своей сути должен являться игрушкой для детей.
Аналогичная позиция выражена и в отношении сертификата соответствия на детские товары. Наличие такого сертификата не является безусловным основанием для пониженной ставки, если по своим фактическим свойствам и назначению изделие не является детским.
Таким образом, если конструктор по фото или иной набор для творчества предназначен для сборки сложного макета взрослым коллекционером, но на него полечен «детский» сертификат соответствия, и ввезен он под «льготным» кодом ТН ВЭД, камеральная проверка модет привести к переквалификации и доначислению НДС по общей ставке.
В финансовом ведомстве подчеркнули, что данный подход к применению ставки 10% един как при ввозе товаров на территорию РФ, так и при их последующей реализации. Не получится «безопасно» растаможить товар по коду для детских игрушек, а затем продавать его как товары для взрослого хобби без начисления полной ставки НДС на добавленную стоимость. Налоговые органы будут сопоставлять таможенные декларации и книги продаж, выявляя несоответствия.
Что делать бухгалтеру
1. Провести ревизию номенклатуры. В первую очередь нужно проверить товарные позиции «алмазная мозаика», «раскраски по номерам на холсте» и «конструкторы по фото» (особенно со сложностью 4-5 уровней и маркировкой 14+). Если упаковка, инструкция и маркетинговые материалы позиционируют товар как семейное хобби или антистресс для взрослых, безопаснее применять ставку 22%.
2. Документально подтверждить игровой функционал. Если есть уверенность в том, что товар — именно игрушка, в технической документации и декларации о соответствии должно быть прямо указано, что конечный результат предполагает активную игровую деятельность, а не просто интерьерное украшение.
3. Оценить возможные риски, заключенные в сертификате. Следует помнить, что нельзя полагаться только на сертификат. Инспекторы вправе провести визуальный осмотр образца и экспертизу назначения товара. Имитация игрушки через формальное получение детского сертификата на неигровой набор - зона риска.
4. Если до выхода этого письма применялась ставка 10%, следует оценить возможность доначислений за три предыдущих года. Сумма риска — разница между общей и льготной ставками плюс пени.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/51918 от 18.06.2026
Как облагается НДС продажа наборов для творчества?
Вопрос: Просим Министерство финансов Российской Федерации:
1. Разъяснить порядок применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ, в отношении наборов для творчества, в том числе «алмазная мозаика», «картины по номерам» и «конструкторы по фото», с учетом их фактического назначения и круга пользователей.
2. В частности, просим разъяснить:
- какие критерии (назначение товара, возрастная категория, наличие игрового смысла, уровень сложности, требования технических регламентов и документов о подтверждении соответствия) должны учитываться при отнесении указанных товаров («алмазная мозаика», «картины по номерам» и «конструкторы по фото») к товарам для детей;
- является ли классификация товара по коду ТН ВЭД ЕАЭС 9503 00 700 0 самостоятельным и достаточным основанием для применения ставки НДС 10%, либо такой код должен оцениваться в совокупности с фактическими характеристиками товара;
- может ли наличие сертификата соответствия на детские товары (игрушки) рассматриваться в качестве безусловного основания для применения пониженной ставки НДС, если по своим свойствам и назначению товар фактически не является детским;
- подлежат ли применению единые критерии налогообложения при ввозе и при реализации товаров указанной категории на территории Российской Федерации.
3. Также просим изложить позицию, направленную на обеспечение единообразного применения норм налогового законодательства в рассматриваемом сегменте рынка, а именно ввоз на территорию Российской Федерации товаров «алмазная мозаика», «картины по номерам» и «конструкторы по фото» и их дальнейшая реализация.
Ответ: Департамент рассмотрел повторное обращение, и в дополнение к письму Департамента от 10 марта 2026 г. № 03-07-11/19515 по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 процентов в отношении наборов для творчества, в том числе «алмазная мозаика», «картины по номерам» и «конструкторы по фото», сообщает следующее.
Как следует из обращения и информации, опубликованной в открытых источниках, наборы для творчества предназначены для проведения досуга и развлечения детей и взрослых путем создания алмазной мозаики (картины из страз), картины по номерам (из акриловой или масляной краски), конструкторов по фото (из деталей конструктора на основе фотографии). Такие наборы содержат в качестве основных компонентов рисунок-схему и комплект материалов для их расположения по цветам поверх рисунка-схемы. При этом готовая картина не имеет игрового смысла.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации товаров для детей, в том числе игрушек.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. № 908 утверждены Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, и Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечни).
Таким образом, для целей применения пониженной ставки НДС в размере 10 процентов товар должен представлять собой игрушку, предназначенную специально для детей, а также соответствовать конкретным кодам и наименованиям Перечней.
В связи с этим в случае, если наборы для творчества не соответствуют кодам и наименованиям Перечней, а также не являются игрушками для детей, то в отношении этих наборов применяется общеустановленная налоговая ставка НДС (22 процента).
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
