Как применялись пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности в 2022 г.?

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-07/86078 от 30.09.2026

Как применялись пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности в 2022 г.?

Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности в 2022 г.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 1.16 статьи 284, подпункта 18 пункта 1, подпункта 8 пункта 2 и пункта 14 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее соответственно - Кодекс, Федеральный закон № 323-ФЗ), действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022, для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (далее - новый Реестр), формирование и ведение которого осуществляются Минпромторгом России, в 2022 году были установлены налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 процентов, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов, а также пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента, при условии, что по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль организаций, расчетного - для страховых взносов) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 и пункте 14 статьи 427 Кодекса.

Таким образом, в 2022 году для целей применения указанных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, условия о включении данной организации в новый Реестр и о 70-процентной доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности должны были выполняться одновременно. Правила формирования и ведения нового Реестра утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2020 № 2392 в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 23.07.2022 № 1321 (далее - постановление № 1321), вступившего в силу с 01.08.2022.

В свою очередь, необходимо отметить, что действие положений пункта 1.16 статьи 284 и статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона № 323-ФЗ) в 2022 году распространяется также на организации, включенные на день вступления в силу указанного Федерального закона (14.07.2022) в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществлялось Минпромторгом России в порядке, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2020 № 2392, до внесения в него вышеупомянутых изменений (далее - прежний Реестр), при соблюдении ими условия о необходимой доле доходов для применения вышеуказанных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов (пункт 18 статьи 4 Федерального закона № 323-ФЗ).

Учитывая изложенное, до 01.08.2022 начало возникновения права на применение пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов у организации, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и выполняющей условие о 70-процентной доле доходов от такой деятельности, определяется датой включения этой организации в прежний Реестр.