Как в целях налога на прибыль учесть имущество, которое получено (передано) по долговым обязательствам?

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/2/41661 от 19.05.2026

Как в целях налога на прибыль учесть имущество, которое получено (передано) по долговым обязательствам?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль средств (иного имущества), которые получены (переданы) по долговым обязательствам, и взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации.

Ответ: Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение организации от 06.04.2026 сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не осуществляется рассмотрение по существу обращений по оценке хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем отмечаем следующее.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких долговых обязательств.

Аналогично в отношении расходов в соответствии с пунктом 12 статьи 270 Кодекса не подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита, займа, соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в счет погашения таких долговых обязательств.

В свою очередь, в отношении досрочного расторжения соглашения о долговом обязательстве, предполагающем выплату процентов за период его действия, обращаем внимание на необходимость корректировки (признания во внереализационных доходах) в периоде такого досрочного расторжения сумм ранее признанных в расходах в целях налога на прибыль организаций процентов, не подлежащих выплате либо подлежащих перерасчету (в части сумм ранее выплаченных процентов) в связи с досрочным расторжением такого соглашения.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).

Аналогично в отношении расходов согласно пункту 3 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество.