Могут ли ИП заблокировать счет за непредставление расчета по страховым взносам, если у него нет работников?

Письмо Управления ФНС по г. Москве №27-07/094049@ от 10.10.2025

УФНС по г. Москве 10 октября 2025 г. выпустило письмо № 27-07/094049@, в котором подтвердило неправомерность приостановления операций по счету ИП, который не представил расчет по страховым взносам из-за отсутствия у него наемных работников. Проанализируем письмо, правовую позицию УФНС и дадим практические рекомендации для предпринимателей и их бухгалтерий.

Суть проблемы

Приостановление операций по банковским счетам – это одна из современных мер обеспечения исполнения налоговой обязанности. Она болезненна для работающего бизнеса, так как полностью замораживает возможность платить партнерам, что создает риск остановки деятельности и нарушение выполнения обязательств перед клиентами. Например, у ИП небольшая фотостудия, при блокировке счета он не может оплатить фотобумагу по безналичному расчету и распечатать клиентам фотографии. Иногда возникают ситуации, при которых блокировку счета применяют без должной проверки обстоятельств. Так и случилось в ситуации с ИП, задающим вопрос в УФНС по г. Москве.

Предприниматель осуществлял деятельность самостоятельно, в течение отчетного периода не производил выплат физлицам и, соответственно, не сдал в налоговую расчет по страховым взносам. И его действия не признаются нарушением порядка, при котором допустима блокировка счета по ст. 76 НК РФ. Но счет банк заблокировал по поручению инспекции.  Несмотря на очевидность незаконности подобных действий, ИП вынужден тратить время и ресурсы на обжалование действий налоговой, чтобы восстановить финансовую деятельность. 

Предприниматель подал жалобу в письменной форме, но допустил процессуальное нарушение – отсутствие подписи. По пп. 7 п. 1 ст. 139.3 НК РФ вышестоящая инспекция оставила жалобу без рассмотрения из-за нарушения порядка. Обратите внимание, что по правилам п. 3 ст. 139.3 НК РФ, если жалоба оставлена без рассмотрения, то вы вправе вновь обратиться в вышестоящий налоговый орган (кроме случаев, если жалобу не рассмотрели по пп. 3, 4, 6, 8 п. 1 ст. 139.3 НК РФ). В отсутствие подписи, управление рассмотрело жалобу в порядке, установленном Федеральным законом от 2 мая 2006 г. №59.

Разберемся, как ситуацию оценивает управление ФНС по г. Москве.

Анализ позиции ФНС: нормативное обоснование

Управление ФНС последовательно разъясняет цепочку норм НК РФ:

1.  Акцент на статус плательщика. ИП признаются плательщиками страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они платят обязательные ежегодные взносы «за себя» и ежемесячные за работников, если таковые имеются. Если предприниматель работает самостоятельно и платит взносы только за себя, он не сдает расчет по страховым взносам.
2.  Объект обложения. Ключевое значение по ст. 419 НК РФ: объектом обложения страховыми взносами для ИП являются выплаты физлицам по трудовым договорам и иные вознаграждения в пользу физлиц (например, по договорам ГПХ), которые подлежат обязательному исчислению страховых взносов. Важно, что если таких выплат нет, то и объекта для начисления взносов не возникает. В рассматриваемом вопросе, у ИП не было работников, как и обязанности исчислить взносы с объекта обложения (по причине его отсутствия).
3.  Обязанность по представлению расчета по страховым взносам. По п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики обязаны представить в налоговую РСВ, если они платили зарплату или иное вознаграждение физлицам и с этих сумм исчислены страховые взносы. Отсутствие наемных работников означает, что физлиц, которым производятся выплаты, нет, поэтому и обязанности предоставлять РСВ в инспекцию аналогично нет.
4.  Основания для блокировки. По п. 3 и п. 3.2 ст. 76 НК РФ налоговая вправе заблокировать счет и приостановить операции, если не представлена налоговая декларация или расчет. Право для блокировки возникает при наличии обязанности сдать РСВ. Так как у предпринимателя нет работников, то и обязанности нет, следовательно, оснований для применения положений ст. 76 НК РФ аналогично нет. Как итог, блокировка счета неправомерна.

В заключение письма УФНС указывает, что на момент проверки все решения о приостановлении действий в отношении данного предпринимателя отменены.

Примеры ситуаций, когда сдавать РСВ, а когда нет

Пример 1. Ирина – предприниматель. Она весь год работает самостоятельно, оказывая бухгалтерские услуги малому бизнесу. Ее обязанность – это заплатить ежегодные взносы за себя. Обязанности предоставлять РСВ нет. Приостанавливать операции по счетам на этом основании инспекция не вправе.

Пример 2. Ольга – индивидуальный предприниматель и владелец салона красоты. В 1 квартале 2025 г. она трудоустроила косметолога и визажиста, исправно платила им заработную плату, удерживала НДФЛ и исчисляла страховые взносы. За 1 квартал ИП представила РСВ в инспекцию. Во 2 квартале работники уволились, их полностью рассчитали, исчислили все налоговые обязательства и представили в инспекцию РСВ за полугодие. В 3 квартале Ольга осталась в салоне одна, без работников. Факт наличия работников в 1 и 2 квартале и представление отчетности за эти периоды, обязывает Ольгу отчитаться за 9 месяцев и год. Если она не подаст отчетность, то налоговая вправе приостановить операции по счетам. С 2026 г., если работников не будет, РСВ можно не сдавать, так как нет объекта обложения страховыми взносами.

Как вывод, налоговые инспекции, получая ссылки на данное разъяснение УФНС, будут вынуждены отзывать решения о приостановлении операций в подобных ситуациях (или вовсе их избегать).

Практические рекомендации для бухгалтеров и ИП

Начнем с рекомендаций, как не допустить блокировки:

1.  Не сдавайте нулевой РСВ, если нет обязанности. Подача нулевого расчета – сигнал налоговой о том, что у вас есть обязательства по сдаче, но в отчетном периоде не было объектов обложения. 
2.  Регулярно проверяйте личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет у оператора ЭДО на предмет наличия требований и непрочитанных сообщений. Налоговая может направить уведомление о неисполнении обязанности. На этом этапе можно попробовать решить вопрос без приостановления операций по счетам.

Если вы получили решение о блокировке и счет заблокировали, а обязанности сдать РСВ у вас нет:

1.  Не паникуйте и не сдавайте расчет задним числом. Представление расчета означает признание обязанности, а если вы ИП без работников, то такой обязанности нет.
2.  Изучите копию решения о приостановлении операций по счетам. Вам обязаны ее передать по п. 4 ст. 76 НК РФ. В решение найдите точную причину блокировки, например, за непредставление РСВ за 9 месяцев.
3.  Свяжитесь с инспектором, который вынес решение. Как правило, его контакты указаны в документе. Объясните, что у вас нет обязанности представлять РСВ и перечислите основания, послушайте ответ инспектора. В большинстве случаев они смотрят информацию в режиме онлайн. Если инспектор не хочет идти на контакт, то подготовьте жалобу в местную инспекцию. 
4.  Если ситуация не исправлена, то подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган (управление по области).
5.  Если получен отрицательный ответ от управления, то готовьтесь разбираться в суде.

Обычно, до этапа вышестоящего налогового органа и суда не доходит. Если счет заблокировали по ошибке, то вопрос решится или после устной беседы с инспектором, или после подачи жалобы в местный налоговый орган. Проблема здесь одна – это время, которое теряет предприниматель на выяснение обстоятельств и время, которое требуется для восстановления операций на счетах. Если есть желание пойти на принцип и добиться справедливости за незаконные действия инспекции, то пишите ходатайство на имя руководителя местного налогового органа о применении ответственности для должностного лица за незаконные действия и требуйте финансовую компенсацию. 

Письмо УФНС по г. Москве от 10.10.2025 № 27-07/094049@ защищает права предпринимателей. Оно подчеркивает, что применение обеспечительных мер основывается на тщательном анализе действительных обязанностей налогоплательщика, а не на формальном, автоматизированном подходе.