Наводнения, пожары, атаки БПЛА: как учитывать потери?

По данным МЧС в 2024 г. от наводнений пострадали 64 региона России. В 2025 году паводки затопили территории в 11 регионах. С начала 2025 года зарегистрировано 2,5 тысячи очагов пожаров. А атаки БПЛА стали нарастающей тревогой в приграничных районах РФ. Но не всегда бизнес вправе учесть убытки от ЧС в налогооблагаемой базе.

Налоговой кодекс РФ предусматривает возможность смягчения последствий от чрезвычайных ситуаций, позволяя учитывать стоимость утраченного в расходах при налогообложении.

На ОСНО убытки от ЧС учесть можно

Убытки от ЧС при расчете налога на прибыль позволяет учитывать в составе внереализационных расходов подпункт 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ. С нем прямо названы подобные потери за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ.

При этом норма статье 252 НК РФ о необходимость обосновать и документально подтвердить расходы, действует и в отношении убытков от ЧС.

• Материальные потери от пожара
• Можно ли учитывать последствия наводнения
• Затопление из-за неисправности коммуникаций

Подтвердить потери от ЧС можно:

• Актами о списании.
• Официальными сообщения МЧС о факте чрезвычайного события.
• Заключениями экспертов о причинах уничтожения имущества.
• Документами, подтверждающими стоимость утраченного имущества, товаров (накладные, счета-фактуры и т.д.).

• Требования к первичным документам, подтверждающим данные налогового учета
• Если документов нет

На УСН убытки от ЧС учесть нельзя

Ситуация усложняется, если организация работает на УСН.

Фирмам на УСН с объектом «доходы минус расходы» (УСН 15%) учитывать стоимость уничтоженного в результате ЧС не разрешено. Они не могут уменьшить налог к уплате списав убытки от потерь. Обоснование традиционное - такие расходы не предусмотрены перечнем в ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина РФ от 30.01.2025 № 03-03-06/1/7801).

Потери имущества и товаров результате ЧС на УСН