Право учитывать штрафные санкции в расходах по налогу на прибыль, напрямую зависит от того, как они появились – это санкции со стороны государственных органов или контрагентов.
Определить, можно ли списать штрафы в расходы налоговой базы по прибыли просто:
- Штраф, перечисленный в бюджет РФ всех уровней, базу по налогу на прибыль не уменьшает (п. 2 ст. 270 НК РФ; письма Минфина от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228, 20.06.2018 № 03-03-06/1/42048).
- Штраф, уплаченный контрагенту за нарушение условий договора и, или по решению суда, уменьшает базу по налогу на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК. Это же подтверждает и Минфин в письме от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228.
А эту же категорию попадают и штрафы за отдельные нарушения закона о защите прав потребителей: убытки, причиненные потребителю, за нарушение сроков устранения недостатков товара, замены товара, за нарушение сроков выполнения работы по письму Минфина от 17.02.2016 № 03-03-06/1/8702.
Штрафы включают во внереализационные расходы. Делается это на дату, когда вы признали свою задолженность, либо на дату вступления в силу решения суда.
