Как выделить районный коэффициент и надбавку из среднего заработка: пример и формулы

С 1 января 2026 года работодатели в целях правильного исчисления НДФЛ обязаны выделять долю районных коэффициентов и процентных надбавок из всех выплат по среднему заработку, т.е. из отпускных, командировочных, компенсаций за неиспользованный отпуск, больничных и др.

Такое правило устанавливает с 2026 года новый пункт 6.2 статьи 210 НК РФ. К выделенной части (только к районным коэффициентам и надбавкам) применяется льготная двухуровневая шкала НДФЛ 13 и 15%, к остальной части дохода – основная пятиступенчатая шкала 13-22 %.

Обратите внимание, разделять налоговые базы нужно по всем выплатам, установленным законодательством РФ, размер которых определяется исходя из средней заработной платы (среднего заработка).

К таковым относятся, в частности, больничные пособия. Так отметила ФНС России в письме от 18 февраля 2026 № ЗГ-35-11/1411@.

Помимо больничных, к выплатам, которые нужно «делить», относятся:

1. Отпускные;
2. Командировочные;
3. Компенсация за неиспользованный отпуск (выплата при увольнении работника);
4. Выходное пособие при увольнении (если его размер рассчитывается исходя из среднего заработка);
5. Иные выплаты, которые рассчитывают исходя из среднего заработка.

Как разделить налоговые базы для НДФЛ у северного работника

Выплата по среднему заработку делится на две части, каждая из которых формирует отдельную налоговую базу с применением различных ставок НДФЛ.

Для того чтобы разделить налоговые базы, т.е. выделить РК и надбавки из среднего заработка, работодателю нужно:

1. определить долю РК и надбавок в расчетном периоде. Данная формула показывает долю районного коэффициента и надбавок в общей сумме доходов за расчетный период.;
2. рассчитать общую суммы выплаты по среднему заработку;
3. применить долю, рассчитанную по формуле 1 к выплате (выплаченному среднему заработку).

Формулы и пример расчета в бераторе:

• Как разделить налоговые базы для НДФЛ у северного работника

Читайте также по теме: Расчет НДФЛ у работников Севера с 1 января 2025 года