Оплата услуг прошлых лет в 2026 году на УСН учитывается как доход
сегодня в 12:20
Распечатать
Если в 2026 году получены деньги за услуги, оказанные в прошлые годы, то упрощенец должен включить всю сумму в доход 2026 года и учесть при определении лимита для освобождения от НДС. Письмо Минфина от 7 августа 2026 г. № 03-07-11/68757.
Поскольку при УСН, согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ, доходы признаются кассовым методом, не имеет значения, когда фактически были оказаны услуги. Если оплата за них поступила в 2026 году, вся сумма включается в доходы 2026 года и учитывается при расчете лимита:
- для освобождения от обязанностей плательщика НДС (п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ);
- для применения специальных ставок НДС 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Предельный размер доходов при УСН, учитываемый в целях НДС в 2026 году - 20 млн рублей.
Также Минфин разъяснил, нужно ли платить НДС с оплаты услуг, оказанных до 2026 года, и поступившей в 2026 году.
Момент определения налоговой базы по НДС — наиболее ранняя из дат: отгрузка (оказание услуг) либо оплата (п. 1 ст. 167 НК РФ). В данном случае моментом определения налоговой базы является именно дата оказания услуги.
Платить ли НДС в 2026 году при получении денег за услуги, оказанные в прошлые годы, зависит от года.
Это касается ситуаций, когда ИП на УСН получил оплату за услуги:
- оказанные в 2025 году, когда ИП платил НДС при УСН и база по НДС определялась на дату оказания услуг;
- оказанные в 2025 году, когда у ИП не было обязанностей плательщика НДС;
- оказанные в 2023–2024 годах, когда упрощенцы не признавались плательщиками НДС.
Таким образом, необходимости уплаты НДС в 2026 году нет.
