ФНС утвердила новый приказ с правила заполнения уведомлений

ФНС утвердила новые правила заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. Новый приказ вступил в силу с 3 мая 2024 года.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов подается в ИФНС с 2023 года. Эту форму ввели после изменения системы расчетов с бюджетом и переходом на работу через Единый налоговый счет. 

Уведомления подают для того, чтобы денежные суммы, перечисленные на ЕНС, были правильно распределены по налоговым платежам, в тех случаях, когда налоговая инспекция еще не получила от организации налоговые декларации и расчеты.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов подается в двух случаях:

1. По уплачиваемого налогу НК РФ не предусматривает подачу налоговой декларации.

2. Сумма налога платится в бюджет до того, как сдана налоговая декларация.

В большинстве случае, речь идет о налогах и взносах с заработной платы и авансовых налоговых платежах: 

• НДФЛ за работников;

• страховые взносы за работников;

• авансовые платежи по УСН, по налогу за имущество и НДФЛ, земельному и транспортному налогу, а также по ЕСХН.

Уведомление подается 25 числа каждого месяца, а по НДФЛ – дважды в месяц: 3 и 25 числа. 

В отношении исчисленного и удержанного НДФЛ с 23 числа по последнее число месяца бухгалтерия сдает уведомление не позднее 3 числа следующего месяца. По НДФЛ, исчисленному и удержанному с 1 по 22 число месяца – 25 числа текущего месяца.

Форма уведомления

Форма, формат и правила заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов утверждены приказом от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Это простая форма, которая включает титульный лист и раздел под названием «Данные». Раздел может содержать несколько страниц по числу исполняемых налоговых обязательств.

Правила заполнения уведомления по налогам

Новые правила, по которым нужно работать с мая 2024 года утверждены приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@. 

Общие требования к оформлению

Страницы Уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Номер страниц имеет трехзначное обозначение и проставляется в поле «Стр.»: «001»; «002», «003» и так далее.

Никакие исправления в бумажном уведомлении не допустимы. Если ошиблись, заполняйте новый бланк. Ручка должна быть с чернилами черного, фиолетового или синего цвета. Никаких красных и зеленых ручек. Текст вписывается в Уведомления заглавными печатными символами.

Как и большинство налоговых документов Уведомление на бумажном носителе нельзя распечатывать методом двусторонней печати. Каждая страница должна быть напечатана на своем отдельном листе бумаги формата а4. Если используете степлер, скобы не должны располагаться на тексте и заминать бумагу. 

В одном поле Уведомления указывается только один показатель. Если какой-то показатель не занимает все предусмотренные для него ячейки, в незаполненных ставится прочерк по всей длине поля.

Поля, содержание основные регистрационные данные компании (ИНН, КПП), должны соответствовать документам: свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения.

Новшества 2024 года

С 2024 года уведомление по НДФЛ подается дважды в месяц. В связи с этим в конце 2023 года ФНС разработала новые коды периодов для уведомлений, но «пройти Минюст» этот приказ не успел. Налоговики рекомендовали бухгалтерам использовать новые коды, не дожидаясь регистрации документа в Минюсте, уже с января 2024 года, многие так и сделали. Хотя и выбора, в общем-то, не было.

Сейчас, ничего существенного не произошло. Просто коды, объявленные еще в конце 2023 года и применяемые с января 2024 года, утверждены официально.

Новые коды введены в связи с переходом на подачу уведомлений по НДФЛ дважды в месяц. Они предназначены для заполнения для реквизита налогового периода. В поле «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» указывается код налогового периода и номер месяца (квартала), за который исчислена сумма соответствующего налога, сбора, страховых взносов.

Основные коды периода не изменились, они, как и раньше, следующие:

• 21 — первый квартал;

• 31 — полугодие;

• 33 — девять месяцев;

• 34 — год.

Но, уточнено, что при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» уведомлений об исчисленном НДФЛ нужно указывать:

• номер «01», «02», «03» — за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;

• номер «11», «12», «13» — за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

Кроме этого, скорректированы коды отчетных периодов для авансовых платежей по НДФЛ. Их платят ИП на ОСНО в соответствии с положениями статьи 227 НК РФ.

Для авансов по НДФЛ за I квартал, полугодие и девять месяцев приняты такие коды: «21/04», «31/04» и «33/04».

По авансовым платежам за первый квартал, полугодие и 9 месяцев по НДФЛ, уплачиваемому указываются коды 21/04, 31/04 и 33/04 соответственно.

По налогу на имущество организаций, исчисляемому по итогам налогового периода (календарный год), при заполнении кода «34» указывается порядковый номер — 04.

Изменения внесены и в электронный формат представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов:

• изменен номер версии с «5.02» на «5.03».

• в графе «Дополнительная информация» таблицы 4.8 для поля  «Номер месяца (квартала)» добавлены значения: «1 11 12 13». 

• в графе «Дополнительная информация» строки «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента» таблицы 4.7 появилась формулировка «Для доверенности, совершенной в электронной форме, необходимо указывать GUID доверенности».

Ошибки в уведомлениях

Типичные бухгалтерские ошибки в уведомлениях ФНС назвала еще в прошлом, 2023 году (письмо ФНС России от 27 февраля 2023 г. № КЧ-4-8/2202@). В этом году ситуация не изменилась. Ошибки те же: неверно указана сумма, не тот период, неправильные КБК или ОКТМО.

Ошибки, допущенные уведомлении, исправляют путем подачи в налоговую нового уведомления с верными данными. Новое уведомление заменяет предыдущее., можете считать, что предыдущего «с ошибкой» не было. 

Иногда подавать новое исправленное уведомлении не имеет смысла и делать этого не нужно. Новое, исправленное уведомление налоговикам не нужно, если уже сдана, налоговая декларация или расчет. Все данные для отнесения сумм с ЕНС в уплату определенного налога у них есть.

Первое, что нужно сделать, если вы узнали об ошибке в составленном ранее и поданном в ИФНС уведомлении – это проверить, сдана отчетность или еще нет. Например, вы допустили ошибку в уведомлении по страховым взносам за февраль и узнали об этом в апреле. Проверьте, сдана у вас РСВ за I квартал или нет. Если расчет вы уже сдали, подавать уведомление не нужно.

Если вы обнаружили ошибку в сумме налога или взносов, отчетность не сдана, нужно подготовить и отправить в налоговую новое уведомление с верной суммой. 

Проверить, какой код периода вы указали в уведомлении. Это очень популярная ошибка, которая возникает из-за то, что бухгалтер при подготовке текущих уведомлений сначала копирует предыдущее, потом вносит в него правку. При этом поле «код периода» выпадает из поля зрения.

Если допустили подобную ошибку нужно подать два новых уведомления: сначала с кодом и суммой прошлого периода, затем — с кодом и суммой текущего периода.

Ошибки в КБК и ОКТМО исправить проще всего. Нужно составить новое уведомление с тем же данными по сумме и с тем же периодом, исправив только КБК и (или) ОКТМО.

Редакция «ПБ»