Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
По способностям и по потребностям: выбираем вариант УСН
Переходя на УСН, каждая фирма оказывается перед выбором – какой объект налогообложения выбрать, чтобы он был наиболее ей выгоден. Либо со всего полученного дохода - тогда ставка «упрощенного» налога составит 6%, либо с разницы между доходами и расходами – тогда ставка налога увеличится до 15%. Как сделать правильный выбор,рассказывает шеф-редактор экспертной редакции Бератор Надежда Крылова.
Выбор этот не так прост, как может показаться на первый взгляд, но и не ахти как сложен. Главное «взвесить все на правильных весах».
Если налог платить с доходов
Как показывает практика, работать с «доходами» предпочтительнее фирмам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т. п. Ведь их расходы минимальные. Платить налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для нее этот способ расчета.
Кроме того, рассчитывать единый налог с валовой выручки гораздо проще, чем с величины чистого дохода. Поэтому многие выбирают «доходы» только потому, что на этом объекте меньше работы - не нужно разбираться, какие расходы учитывать, а какие – нет. Простота расчета единого налога сводит на «нет» вероятность спора с проверяющими и судебные разбирательства.
Здесь необходимо указать заголовок примера Пример. Расчет единого налога с объектом «доходы»
ООО «Космос» занимается торговлей. С нового года фирма планирует перейти на «упрощенку». Ее показатели за 9 месяцев текущего года составили:
- доходы – 10 000 000 руб.;
- расходы – 7 000 000 руб., в том числе страховые взносы на обязательное страхование – 70 000 руб.
Перед тем как написать заявление о переходе на «упрощенку», бухгалтер «Актива» рассчитал единый налог с общего дохода:
10 000 000 руб. × 6% = 600 000 руб.
Эту сумму можно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть взносы можно в пределах 300 000 руб. (600 000 руб. × 50%). Это больше 70 000 руб., поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину страховых взносов.
В итоге он составит:
600 000 - 70 000 = 530 000 руб.
Всего фирма заплатит:
530 000 + 70 000 = 600 000 руб.
Если налог платить с доходов за минусом расходов
Выбирать объект налогообложения «доходы минус расходы» выгодно тем фирмам, которые работают с большим оборотным капиталом, но при этом получают маленькую прибыль. В основном это производственные компании, ведь доля материальных затрат у них довольно высока.
Налог с чистого дохода предпочтительнее платить также фирмам, которые имеют небольшой размер кредиторской задолженности. Ведь базу, облагаемую единым налогом, уменьшают только оплаченные расходы. Если же выплат не было, то и расходы будут незначительными.
Чтобы разница между доходами и расходами фирмы была небольшая, большая часть ее затрат должна попадать в закрытый перечень расходов из статьи 346.16 Налогового кодекса.
Размер единого налога для фирм, которые считают его с разницы между доходами и расходами, не может быть меньше минимального налога. Он составляет 1% от доходов предприятия. Этот налог придется заплатить компаниям, у которых небольшая прибыль, а также в том случае, если получен убыток. Тем не менее, для таких фирм схема «доходы минус расходы» все равно выглядит привлекательнее. Ведь минимальный налог в любом случае будет ниже, чем единый налог с доходов.
Пример. Расчет единого налога с объектом «доходы минус расходы»
Воспользуемся данными предыдущего примера.
Бухгалтер ООО «Космос» посчитал единый налог с разницы между доходами и расходами:
(10 000 000 - 7 000 000) × 15% = 450 000 руб.
«Активу» придется заплатить «упрощенный» налог и страховые взносы:
450 000 + 70 000 = 520 000 руб.
520 000 < 600 000
Поэтому в данном случае выгоднее платить единый налог с разницы между доходами и расходами.
Как выбрать объект налогообложения математическим методом
Существует более простой метод определения, что лучше для вашей фирмы: объект «доходы» или «доходы минус расходы». Он не учитывает страховые взносы и суммы выплаченных пособий по больничным. Но результат дает объективный.
Сначала определим, при каком соотношении между доходами и расходами единый налог в обоих случаях будет одинаковый. Для этого составим уравнение:
доход × 6% = (доход - расход) × 15%.
В результате несложных математических преобразований получим формулу:
доход × 0,6 = расход.
Какой вывод можно сделать из этого равенства? Если расходы вашей компании составляют менее 60% от доходов, то выгоднее работать по первому варианту (объект – «доходы»). И, соответственно, если расходы составляют более 60% от доходов, то имеет смысл выбирать второй вариант (объект – «доходы минус расходы»).
Пример. Какой объект налогообложения будет выгоднее
В этой области вставляем текст примераООО «Радар» оказывает услуги по ремонту ж/д техники. С нового года фирма решила перейти на УСН. Доходы «Радара» за 9 месяцев текущего года составили 12 000 000 руб., расходы за тот же период - 5 000 000 руб.
Вариант 1. Объект налогообложения – «доходы»
Сумма единого налога составит:
12 000 000 руб. × 6% = 720 000 руб.
Вариант 2. Объект налогообложения – «доходы минус расходы»
Сумма единого налога составит:
(12 000 000 руб. - 5 000 000 руб.) × 15% = 1 050 000 руб.
Получается, что выгоднее работать по первому варианту.
Соотношение доходов и расходов таково:
(5 000 000 руб. : 12 000 000 руб.) × 100 = 42%.
Таким образом, расходы составляют 42% от доходов. Следовательно, используя нашу формулу, можно сразу сделать вывод, что выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы».
